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企業內部經濟責任審計指南 (13)

時間(jian):2011-11-10? 點(dian)擊: 次 來(lai)源:未知

    第五十五條  對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價,可以在簡要表述企業制定的“三重一大”事項決策機制的基礎上,重點對決策程序、決策過程及決策效果進行分類評價。
    (一)××等重大經濟決策,符合國家有關法律法規和方針政策,決策程序合規,決策得到有效執行并實現預期目標。
    (二)××等重大經濟決策內容不符合有關規定,或應履行而未履行決策程序。
    (三)××等重大經濟決策依據不充分,未能實現預期目標。
    第五十六條  對內部控制建立健全情況的評價,可以根據所在企業內部控制的健全性、適當性和有效性情況,給予“××同志任職期間,制定和修訂了××項管理制度,采取了××措施,內部控制有效(較為有效、無效)”的評價意見。
    (一)“有效”的評價標準:內部控制健全、適當;內部控制執行有效,實現管理目標。
    (二)“較為有效”的評價標準:內部控制較為健全;內部控制執行較為有效,基本實現管理目標,沒有出現重大內部控制缺陷。
    (三)“無效”的評價標準:內部控制不健全;內部控制執行無效,出現重大內部控制缺陷,沒有實現管理目標。
    第五十七條  對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價,依據企業內管干部個人遵守廉政紀律規定的情況,作出“在審計范圍內,未發現××同志存在違反領導干部廉潔從業規定的行為”或“在審計范圍內,××同志存在××問題(列舉違反領導干部廉潔從業規定的具體問題)”的評價意見。
    第五十八條 對企業內管干部進行綜合評價時,應在前述分類評價的基礎上,對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結論。
    第五十九條  對企業內管干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任,應當區別不同情況作出界定。
    第六十條  企業內管干部在履行經濟責任過程中應承擔直接責任的行為包括:
    (一)直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定;授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。
    (二)未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,并造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果。