1.總承(cheng)包人(ren)必須是查賬(zhang)征稅的企業

    2.分包人(ren)必須向總包人(ren)開具建(jian)(jian)安發(fa)(fa)票；并(bing)向建(jian)(jian)筑勞務所在地地稅(shui)局提供(gong)分包人(ren)開具的建(jian)(jian)筑業(ye)發(fa)(fa)票和稅(shui)收繳款書復印(yin)件；

    3.分包人必須是(shi)有建筑資質的建筑企業，而不是(shi)個人；

    4.必須把(ba)總分包合同到工(gong)程所在地(di)(di)的(de)地(di)(di)稅局進行備案(an)登記，向勞務(wu)發生地(di)(di)主管地(di)(di)稅機關進行建(jian)筑工(gong)程項目登記，申(shen)報納稅；

    5.分包額除(chu)以總包額小(xiao)于(yu)50%.

    附加(jia)條件：差額抵(di)扣營業(ye)稅(shui)只限于(yu)建筑工(gong)程。

    （一）建筑工程總(zong)分包抵扣營業稅的(de)稅收風險

    1.建筑工程轉包(bao)行為不能抵扣營業稅(shui)，需(xu)全額(e)繳納(na)營業稅(shui)；

    2.安裝(zhuang)(zhuang)工(gong)程、裝(zhuang)(zhuang)修工(gong)程、修繕工(gong)程和其他工(gong)程的總(zong)分包行為不能抵扣營(ying)業稅；

    3.總(zong)包(bao)(bao)把(ba)建(jian)筑(zhu)(zhu)工程分包(bao)(bao)給個人或者是沒有建(jian)筑(zhu)(zhu)資質的建(jian)筑(zhu)(zhu)公(gong)司，不能抵扣營業稅；

    4.實行核定(ding)定(ding)率的總包人發生的分包業務不能差額(e)抵扣營業稅；

    5.一級(ji)分包(bao)和二級(ji)分包(bao)間不能差額(e)抵扣營業稅。

    （二(er)）建筑工程總分包抵扣營業稅的政(zheng)策規定

    根據(ju)《房屋建(jian)筑和市政基礎(chu)設施(shi)工程(cheng)(cheng)施(shi)工分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)(bao)管理辦法》（中華人民共和國建(jian)設部(bu)124號令）第十三(san)條規定，禁止將(jiang)承包(bao)(bao)(bao)(bao)的工程(cheng)(cheng)進行(xing)轉(zhuan)包(bao)(bao)(bao)(bao)。不履行(xing)合同約定，將(jiang)其承包(bao)(bao)(bao)(bao)的全部(bu)工程(cheng)(cheng)發(fa)包(bao)(bao)(bao)(bao)給他人，或者將(jiang)其承包(bao)(bao)(bao)(bao)的全部(bu)工程(cheng)(cheng)肢解后以分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)(bao)的名義(yi)分(fen)(fen)別發(fa)包(bao)(bao)(bao)(bao)給他人的，屬于(yu)(yu)轉(zhuan)包(bao)(bao)(bao)(bao)行(xing)為。由此可見，轉(zhuan)包(bao)(bao)(bao)(bao)行(xing)為是我國法律禁止的，所以對于(yu)(yu)轉(zhuan)包(bao)(bao)(bao)(bao)價款在(zai)營業(ye)稅計算營業(ye)額時不得扣除。

    《中華人(ren)(ren)民共和國建筑法(fa)》的規(gui)定，只有建筑工程總(zong)承(cheng)包(bao)人(ren)(ren)才(cai)可以將工程承(cheng)包(bao)給(gei)其他(ta)具有相應(ying)資質條件的分(fen)(fen)(fen)包(bao)單(dan)(dan)位，而不能分(fen)(fen)(fen)包(bao)給(gei)個人(ren)(ren)，同時禁止分(fen)(fen)(fen)包(bao)單(dan)(dan)位將其承(cheng)包(bao)的工程再分(fen)(fen)(fen)包(bao)。因(yin)此，只有總(zong)承(cheng)包(bao)人(ren)(ren)才(cai)有可能差額納稅(shui)，而分(fen)(fen)(fen)包(bao)單(dan)(dan)位不能再分(fen)(fen)(fen)包(bao)，所以也不能差額納稅(shui)，因(yin)為再分(fen)(fen)(fen)包(bao)不僅違法(fa)，而且要全額納稅(shui)。

    《中華人民(min)共和(he)國營業稅暫行(xing)條(tiao)例》（中華人民(min)共和(he)國國務院令第540號）第五條(tiao)第（三）項規定，納稅人將建筑(zhu)工程分(fen)(fen)包給其(qi)(qi)他單位的，以其(qi)(qi)取得的全部價款和(he)價外費用(yong)扣除其(qi)(qi)支付(fu)給其(qi)(qi)他單位的分(fen)(fen)包款后的余(yu)額為營業額；

    根據《房屋建筑和市(shi)政基礎設施(shi)工(gong)程施(shi)工(gong)分(fen)(fen)包(bao)管理辦(ban)法》（中華人(ren)(ren)民共和國(guo)建設部124號令(ling)）第八條規定(ding)，嚴禁個(ge)人(ren)(ren)承攬(lan)分(fen)(fen)包(bao)工(gong)程業務(wu)。因此，如果分(fen)(fen)包(bao)對象為個(ge)人(ren)(ren)，那么(me)分(fen)(fen)包(bao)給個(ge)人(ren)(ren)所支(zhi)付的分(fen)(fen)包(bao)款不得扣除(chu)。

    （三）建筑工程總分包抵扣營業稅的稅收風險控制策略