5.主管(guan)稅務機關要求的其他資(zi)料。

    主(zhu)管(guan)地稅(shui)機關對上述資(zi)料審查合格后，按規(gui)定(ding)計算(suan)征收營(ying)業(ye)稅(shui)，凡不能提供規(gui)定(ding)資(zi)料的，一律(lv)按照建(jian)筑業(ye)總收入金額征收營(ying)業(ye)稅(shui)。

    2.涉稅風險控制(zhi)策(ce)略

    納(na)稅(shui)人(ren)提供建(jian)筑(zhu)業(ye)勞務同(tong)時銷(xiao)售自產貨物，應向營業(ye)稅(shui)應稅(shui)勞務發生地(di)地(di)方(fang)稅(shui)務機(ji)關納(na)稅(shui)申(shen)報，同(tong)時提供以下(xia)資料作為附件：

    提供建(jian)筑業勞務同時銷售自產貨物的合同；

    構所在地主管國稅機關出具(ju)的(de)“從(cong)事(shi)貨物生產證明”（原件）；

    自產(chan)貨(huo)物增值稅發(fa)票（記賬聯(lian)）復印件(jian)。

     八、民(min)工(gong)工(gong)資的(de)涉(she)稅風險控制

    （一）民(min)工工資的涉稅(shui)風險

    民(min)工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)資(zi)的涉稅風(feng)險是民(min)工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)資(zi)的工(gong)(gong)(gong)資(zi)表列出的民(min)工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)資(zi)不(bu)可以(yi)作(zuo)為工(gong)(gong)(gong)資(zi)成本(ben)在(zai)稅前(qian)扣除(chu)。

    （二）稅收風險控制策略

  ;  按照(zhao)《企業會計準(zhun)則》的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，針對農(nong)民工發生的(de)(de)(de)人工費也屬(shu)于“職(zhi)工薪酬(chou)”，同(tong)時(shi)要按照(zhao)《勞(lao)動(dong)合同(tong)法》的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，為他們購(gou)買(mai)社會保(bao)險(xian)等。但記入“應付(fu)職(zhi)工薪酬(chou)”核算的(de)(de)(de)建筑工人的(de)(de)(de)工資薪金應該同(tong)時(shi)具備以(yi)下(xia)條件才可以(yi)在稅(shui)前扣除：

    （1）該建筑工人與(yu)企(qi)業有雇傭或任職關系(xi)，屬于企(qi)業的在冊(ce)員工；

    （2）企業(ye)與建筑工人簽訂了《勞(lao)動合同》；

    （3）企業按照(zhao)規定為該建筑工人購買了社會保(bao)險；

    （4）以(yi)工資(zi)表形式支付建筑工人(ren)的工資(zi)薪金(jin)，按規定代(dai)扣個人(ren)所(suo)得稅。

    凡(fan)是不(bu)同時(shi)具備以上四個條件的，均不(bu)得列入“應付職工薪酬”核算。一(yi)般來說有兩種情況：

     （1）與勞務(wu)公司簽訂勞務(wu)派遣合同，向勞務(wu)公司支付建筑(zhu)工人工資薪(xin)金，勞務(wu)公司向建筑(zhu)施(shi)工企業開(kai)具勞務(wu)費發(fa)票；

    （2）支(zhi)付建筑工人(ren)勞務報酬時，按(an)照規定代扣勞務報酬的個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)，并在主管(guan)稅(shui)(shui)務機(ji)關代開勞務費(fei)發票。

    補(bu)充：五、建設方(fang)代施工方(fang)支付(fu)水電費和扣押(ya)的質量保證金(jin)的涉稅風險(xian)控制

    建設方(fang)代(dai)施工方(fang)支(zhi)付(fu)水電費(fei)(fei)和扣押的(de)(de)質量保證金的(de)(de)涉稅(shui)風險是操作(zuo)不當，施工企(qi)(qi)業的(de)(de)企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)前無法扣除建設方(fang)代(dai)施工方(fang)支(zhi)付(fu)的(de)(de)水電費(fei)(fei)和扣押的(de)(de)質量保證金。

    建設方代施工方支付水電費的涉稅風險控制策略：施工方與建設方在簽定建設合同時，必須在合同中明確規定建設方代施工方繳納施工所消耗的水電費，其次是建設方必須把扣繳的水電費發票或水電費分割表和扣繳的水電費發票復印件交給施工方進行人賬。