建設(she)方扣押施工方的質(zhi)量保證金的涉稅(shui)風險(xian)控制策略(lve)：

    建(jian)筑(zhu)施工(gong)(gong)企(qi)業應(ying)(ying)在項目工(gong)(gong)程竣(jun)工(gong)(gong)驗收合格(ge)后的缺(que)(que)陷(xian)責(ze)任期(qi)內(nei)，認真履行合同約定的責(ze)任，缺(que)(que)陷(xian)責(ze)任期(qi)滿后，及時向建(jian)設單(dan)位（業主(zhu)）申(shen)請返還工(gong)(gong)程質保金(jin)。建(jian)設單(dan)位（業主(zhu)）應(ying)(ying)及時向建(jian)造施工(gong)(gong)企(qi)業退還工(gong)(gong)程質保金(jin)（若缺(que)(que)陷(xian)責(ze)任期(qi)內(nei)出現缺(que)(que)陷(xian)，則扣除相應(ying)(ying)的缺(que)(que)陷(xian)維修費用）。

    在(zai)同業主(zhu)結(jie)算并(bing)扣除保證金時：

    借：應收(shou)賬款/其他應收(shou)款——工(gong)程質量(liang)保證金

        貸：工程結算(suan)

    收回時(shi)：

    借：銀(yin)行存(cun)款

        貸(dai)：應(ying)收賬款(kuan)/其他應(ying)收款(kuan)——工程質量(liang)保證金(jin)

    在工程(cheng)移交之后(hou)發生的(de)保修費直接計入(ru)企業的(de)當(dang)期損(sun)益。

    九、BT（建(jian)設-移交(jiao)）模式的涉(she)稅風險控制

    （一）BT（建設-移交）模式的涉稅風險

    BT（建(jian)設(she)-移(yi)交）模式的(de)涉(she)稅(shui)風險是稅(shui)務局有(you)可能對施(shi)工企業(ye)從事的(de)BT（建(jian)設(she)-移(yi)交）模式項目按(an)照5%征(zheng)(zheng)收營業(ye)稅(shui)，而不按(an)照建(jian)筑業(ye)征(zheng)(zheng)收3%的(de)營業(ye)稅(shui)。

    （二）BT（建設-移交）模式的(de)涉(she)稅(shui)風險(xian)控制策略

    參照全國各(ge)地不少地方的(de)征管實踐(jian)經驗，努(nu)力按照建筑(zhu)業3%征收(shou)營業稅。以下是(shi)各(ge)省的(de)做(zuo)法：

    BT模式（建設——移(yi)交）是指一個項目(mu)的(de)(de)運作通過(guo)項目(mu)公司總(zong)承包，融資(zi)、建設驗收(shou)合(he)格后移(yi)交給業(ye)主(zhu)，業(ye)主(zhu)向投(tou)資(zi)方支付項目(mu)總(zong)投(tou)資(zi)加上合(he)理回報的(de)(de)過(guo)程。對BT模式的(de)(de)稅務(wu)處理，各(ge)地(di)有各(ge)自的(de)(de)規定，如(ru)廣(guang)(guang)西壯族自治區(qu)地(di)方稅務(wu)局(ju)關于發布《建筑業(ye)營(ying)業(ye)稅管理辦法（試行）》的(de)(de)公告(gao)（廣(guang)(guang)西壯族自治區(qu)地(di)方稅務(wu)局(ju)公告(gao)2010年(nian)第8號）按以下規定辦理：

    （一）無論(lun)項目公(gong)司是(shi)否具(ju)備建(jian)(jian)筑(zhu)總(zong)承包資質，對其應認定為建(jian)(jian)筑(zhu)業(ye)總(zong)承包方，按“建(jian)(jian)筑(zhu)業(ye)”稅(shui)目繳納(na)營業(ye)稅(shui)。

    （二(er)）項目公司取得的回購價款，包括(kuo)工程(cheng)建設費用(yong)(yong)、融資(zi)費用(yong)(yong)、管理(li)費用(yong)(yong)和合(he)理(li)回報(bao)等應稅(shui)收入，應按(an)“建筑(zhu)業”稅(shui)目繳納營業稅(shui)。

    項(xiang)目公司將(jiang)建筑工(gong)程分(fen)包給其(qi)他單位(wei)的(de)(de)，以(yi)其(qi)取得(de)的(de)(de)上款(kuan)所列應(ying)稅(shui)收入，扣除其(qi)支付(fu)給其(qi)他單位(wei)的(de)(de)分(fen)包款(kuan)后(hou)的(de)(de)余(yu)額為營業(ye)額繳納營業(ye)稅(shui)。

    《重慶市地方稅(shui)務局關(guan)于(yu)建筑業營業稅(shui)有關(guan)政(zheng)策(ce)問題的通知》（渝地稅(shui)發[2008]195號）規定(ding)：

    一、BT模式的營業稅問題

    BT（即“建設-移交”）投融資建設模式（以下簡稱BT模式）是國際上比較成熟和通行的一種投融資建設方式，近年來在國內很多城市基礎設施項目中得到了廣泛應用。實行BT模式的政府投資項目，一般由各級地方政府授權確定項目業主，由項目業主通過招標方式選擇投融資人（以下簡稱融資人），融資人負責建設資金的籌集和項目建設，并在項目完工經驗收合格后立即移交給項目業主，由項目業主按合同約定分次支付回購價款。