根據《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
企業為部分員工支付補充養老保險費和補充醫療保險費的，應將全體職工合理的年均工資乘以參保人數之積，作為計算補充養老保險費和補充醫療保險費稅前扣除的基數，并按照稅收規定的標準稅前扣除。
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，補充養老保險和補充醫療保險不屬于職工福利費的列支范圍。因此，企業依照財務會計制度有關規定，在應付福利費科目中列支補充養老保險費和補充養老保險費的，一方面，企業可以在稅收規定的標準內調減當期實際發生的職工福利費支出，按照稅收規定稅前扣除；另一方面，企業可將實際發生的符合稅收規定標準的補充養老保險、補充醫療保險直接計入當期損益，未通過應付福利費核算的，應按稅收規定的標準予以稅前扣除，超過部分納稅調增應納稅所得額。
4、企業為職工繳納的年金，是否可以稅前扣除？
根據《企業年金試行辦法》（勞動和社會保障部令第20號）規定，企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。因此，企業年金屬于補充養老保險的具體組成部分，對于企業繳納的補充養老保險應按照不超過職工工資總額5%據實扣除。企業年金改變用途且不再具有補充養老保險性質的，應在當期將上述款項計入企業應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
5、企業組織職工旅游發生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除？
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質來看，其具有緩節工作壓力，進一步提高生活質量的積極意義，因此，企業組織職工旅游發生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規定扣除。如果企業以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發生的旅游費，則屬于與生產經營無關的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。
6、職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發生的支出，能否直接稅前扣除？