（1）境外所(suo)(suo)得(de)(de)分為(wei)兩(liang)類(lei)：一類(lei)是股(gu)息紅(hong)利(li)性(xing)質(zhi)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)；一類(lei)是直(zhi)接來源(yuan)于(yu)境外的(de)(de)(de)經營收入。股(gu)息紅(hong)利(li)性(xing)質(zhi)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)不要(yao)按(an)我國稅(shui)法(fa)規定重新(xin)計(ji)(ji)算調整所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)，只要(yao)提供(gong)境外納(na)稅(shui)數額(e)的(de)(de)(de)憑證證明即(ji)可（包括視同已納(na)稅(shui)的(de)(de)(de)免稅(shui)證明）；對于(yu)直(zhi)接來源(yuan)于(yu)境外的(de)(de)(de)收入，要(yao)按(an)我國稅(shui)法(fa)規定扣(kou)除相(xiang)應(ying)的(de)(de)(de)成本費用后，重新(xin)計(ji)(ji)算調整應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)，據此(ci)計(ji)(ji)算可以抵扣(kou)的(de)(de)(de)限額(e)。如果上述從境外分回的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)是已納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)，應(ying)換算還原為(wei)稅(shui)前所(suo)(suo)得(de)(de)，據以填(tian)報計(ji)(ji)算。

　　（2）當境(jing)外所得來源(yuan)于多個國(guo)家或地(di)區(qu)時，應(ying)采取分國(guo)不分項的(de)(de)限(xian)額(e)抵扣計算(suan)(suan)辦法。計算(suan)(suan)公式如下(xia)：抵免(mian)限(xian)額(e)＝中國(guo)境(jing)內(nei)、境(jing)外所得依照(zhao)企業所得稅法和本(ben)條例的(de)(de)規定計算(suan)(suan)的(de)(de)應(ying)納稅總(zong)額(e)×來源(yuan)于某(mou)國(guo)（地(di)區(qu)）的(de)(de)應(ying)納稅所得額(e)÷中國(guo)境(jing)內(nei)、境(jing)外應(ying)納稅所得總(zong)額(e)。無論境(jing)內(nei)企業實行什么稅率(lv)，計算(suan)(suan)抵免(mian)限(xian)額(e)時，一(yi)律按法定稅率(lv)25%計算(suan)(suan)。

　　（3）境(jing)(jing)(jing)內境(jing)(jing)(jing)外(wai)所得(de)應分開計算，境(jing)(jing)(jing)外(wai)盈虧(kui)(kui)可以(yi)(yi)相互抵(di)(di)補(bu)，但境(jing)(jing)(jing)外(wai)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)不(bu)能(neng)用境(jing)(jing)(jing)內所得(de)彌(mi)補(bu)；新(xin)法填報(bao)辦法要求(qiu)，境(jing)(jing)(jing)外(wai)所得(de)可以(yi)(yi)彌(mi)補(bu)境(jing)(jing)(jing)內本(ben)年(nian)度和(he)以(yi)(yi)前年(nian)度的虧(kui)(kui)損(sun)(sun)，但實(shi)行間接抵(di)(di)免(mian)稅額(e)的所得(de)，不(bu)彌(mi)補(bu)境(jing)(jing)(jing)內虧(kui)(kui)損(sun)(sun)。

　　7、《以公允價值計量資產納稅調整表》

    此(ci)表為執行(xing)新會(hui)(hui)計(ji)準則(ze)納稅(shui)企(qi)(qi)業(ye)填報(bao)。新準則(ze)規定，對某些資(zi)(zi)產(chan)可以(yi)(yi)以(yi)(yi)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)(jia)值(zhi)計(ji)量且其變動計(ji)入當期(qi)損(sun)益。因(yin)此(ci)，當這(zhe)(zhe)類資(zi)(zi)產(chan)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)(jia)值(zhi)提升時(shi)，會(hui)(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)上(shang)(shang)會(hui)(hui)反映(ying)增加(jia)利潤(run)；當公(gong)允(yun)價(jia)(jia)(jia)值(zhi)降低(di)時(shi)，會(hui)(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)上(shang)(shang)又(you)會(hui)(hui)反映(ying)減(jian)少利潤(run)。財(cai)稅(shui)〔2007〕80號第(di)三條(tiao)規定：企(qi)(qi)業(ye)以(yi)(yi)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)(jia)值(zhi)計(ji)量的(de)金融資(zi)(zi)產(chan)、金融負債以(yi)(yi)及投資(zi)(zi)性(xing)房地產(chan)等，持有期(qi)間(jian)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)(jia)值(zhi)的(de)變動不計(ji)入應納稅(shui)所得(de)額，在(zai)實(shi)際處置(zhi)或結(jie)算(suan)(suan)(suan)時(shi)，處置(zhi)取得(de)的(de)價(jia)(jia)(jia)款(kuan)扣除其歷史成本后的(de)差額應計(ji)入處置(zhi)或結(jie)算(suan)(suan)(suan)期(qi)間(jian)的(de)應納稅(shui)所得(de)額。因(yin)此(ci)，對這(zhe)(zhe)部分(fen)(fen)差異要(yao)通過本表填報(bao)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。主(zhu)要(yao)通過這(zhe)(zhe)類資(zi)(zi)產(chan)的(de)期(qi)初(chu)數和(he)期(qi)末數的(de)變化，進行(xing)簡單計(ji)算(suan)(suan)(suan)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。需要(yao)注意的(de)是，以(yi)(yi)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)(jia)值(zhi)計(ji)量的(de)投資(zi)(zi)性(xing)房地產(chan)，會(hui)(hui)計(ji)上(shang)(shang)不計(ji)提折(zhe)舊(jiu)，而(er)稅(shui)收上(shang)(shang)允(yun)許(xu)計(ji)提折(zhe)舊(jiu)，這(zhe)(zhe)部分(fen)(fen)折(zhe)舊(jiu)差異，應在(zai)《資(zi)(zi)產(chan)折(zhe)舊(jiu)、攤銷(xiao)納稅(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)表》和(he)《納稅(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)項(xiang)目(mu)明細表》調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)反映(ying)。

8、《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》

    此表填報納稅人本年發生的全部廣告費和業務宣傳費支出的有關情況、按稅收規定可扣除額、本年結轉以后年度扣除額及以前年度累計結轉扣除額等。其稅法依據為《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。填報此表需要注意以下要點：