（4）股息紅(hong)利分配一般是(shi)免(mian)稅(shui)收入，企(qi)業在(zai)確認投資收益(yi)增加所得(de)額(e)時，要作為免(mian)稅(shui)收入進行相應的(de)調減所得(de)額(e)處理(li)。調減時，在(zai)《稅(shui)收優惠明細表》和《納稅(shui)調整項目(mu)明細表》的(de)“免(mian)稅(shui)收入”中反映。

　　（5）股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)扣(kou)(kou)除(chu)差異。會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)中(zhong)(zhong)對于企(qi)業發生的投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)已經全部計(ji)入當(dang)期(qi)損(sun)(sun)益(yi)(yi)。而國(guo)稅(shui)函[2008]264號規定：企(qi)業因收(shou)(shou)(shou)回、轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓或清算(suan)處置股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)而發生的權(quan)(quan)益(yi)(yi)性投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓損(sun)(sun)失(shi)(shi)，可(ke)以在(zai)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)，但(dan)每一(yi)納(na)稅(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)扣(kou)(kou)除(chu)的股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)，不(bu)得(de)(de)(de)超過(guo)(guo)當(dang)年(nian)(nian)(nian)實現的股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)和(he)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，超過(guo)(guo)部分可(ke)向以后(hou)納(na)稅(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)結(jie)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)扣(kou)(kou)除(chu)。企(qi)業股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓損(sun)(sun)失(shi)(shi)連續向后(hou)結(jie)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)5年(nian)(nian)(nian)仍(reng)不(bu)能從股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)和(he)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)(de)中(zhong)(zhong)扣(kou)(kou)除(chu)的，準(zhun)予(yu)在(zai)該(gai)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓年(nian)(nian)(nian)度(du)后(hou)第(di)6年(nian)(nian)(nian)一(yi)次性扣(kou)(kou)除(chu)。政策規定的“當(dang)年(nian)(nian)(nian)實現的股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)和(he)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)(de)”應是(shi)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)上確認的投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)和(he)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，不(bu)是(shi)會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)中(zhong)(zhong)確認的投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)和(he)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)(de)。此(ci)項調(diao)整在(zai)“投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)損(sun)(sun)失(shi)(shi)補充資(zi)(zi)(zi)(zi)料”中(zhong)(zhong)反映。

　　（6）短期(qi)股權投資(zi)收(shou)益和投資(zi)轉讓所(suo)得（損(sun)失(shi)）雖(sui)然沒有在報表中單獨填(tian)列(lie)反映，但(dan)是其(qi)投資(zi)收(shou)益和所(suo)得是否作為計算(suan)股權投資(zi)損(sun)失(shi)的扣(kou)除限(xian)額基數，短期(qi)資(zi)損(sun)失(shi)如(ru)何稅前扣(kou)除等(deng)，仍然要按照國稅函[2008]264號文(wen)件按權益性投資(zi)處(chu)理。

　　（7）股權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)減值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)差異(yi)。企業按照會計制度規定計提的(de)股權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)減值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)，稅收上(shang)不予認可。此項調(diao)整在《資(zi)(zi)產減值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)項目(mu)調(diao)整明細表(biao)》中(zhong)的(de)“短期投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)跌(die)價準(zhun)備(bei)”和“長期股權(quan)(quan)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)減值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)”調(diao)整反映。