（4）營業(ye)外收(shou)入(ru)(ru)中的(de)“債(zhai)務重組收(shou)益”和“捐贈收(shou)入(ru)(ru)”是指已經這(zhe)部(bu)(bu)分收(shou)入(ru)(ru)計入(ru)(ru)營業(ye)外收(shou)入(ru)(ru)的(de)企業(ye)填(tian)(tian)報。如果沒有將(jiang)這(zhe)部(bu)(bu)分收(shou)入(ru)(ru)計入(ru)(ru)營業(ye)外收(shou)入(ru)(ru)中的(de)，則在(zai)納(na)稅調整明細表中填(tian)(tian)列(lie)，不需要在(zai)此填(tian)(tian)列(lie)。

　　與收(shou)入明(ming)(ming)細相對應的(de)是(shi)成(cheng)本(ben)費用明(ming)(ming)細，因此，《成(cheng)本(ben)費用明(ming)(ming)細表》中(zhong)的(de)項(xiang)目也包含兩(liang)大部分(fen)(fen)：銷(xiao)售（收(shou)入）成(cheng)本(ben)合計和營(ying)業外(wai)支出，不同的(de)是(shi)增加了(le)“期間費用”部分(fen)(fen)。銷(xiao)售（收(shou)入）成(cheng)本(ben)合計也分(fen)(fen)為三部分(fen)(fen)：主營(ying)業務成(cheng)本(ben)、其他業務成(cheng)本(ben)和視同銷(xiao)售成(cheng)本(ben)。企(qi)業在(zai)填(tian)報收(shou)入明(ming)(ming)細的(de)同時，將相應的(de)成(cheng)本(ben)費用明(ming)(ming)細填(tian)入此表即可。

3、《納稅調整項目明細表》

    此表(biao)(biao)為所有申報表(biao)(biao)中(zhong)(zhong)的(de)(de)核心表(biao)(biao)，會計與稅(shui)法的(de)(de)差(cha)異全(quan)部(bu)在此表(biao)(biao)中(zhong)(zhong)反映，附表(biao)(biao)5-附表(biao)(biao)11中(zhong)(zhong)的(de)(de)調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)也要通(tong)過(guo)此調(diao)(diao)(diao)整表(biao)(biao)調(diao)(diao)(diao)增合計或(huo)調(diao)(diao)(diao)減合計反映在主表(biao)(biao)中(zhong)(zhong)。本表(biao)(biao)納稅(shui)調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)按照(zhao)“收(shou)入(ru)類調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)”、“扣除類調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)”、“資產類調(diao)(diao)(diao)整調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)”、“準(zhun)備金(jin)(jin)(jin)調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)”、“房地產企業預(yu)售收(shou)入(ru)計算的(de)(de)預(yu)計利潤”、“特別納稅(shui)調(diao)(diao)(diao)整應稅(shui)所得”、“其他(ta)”七大項(xiang)(xiang)分類匯(hui)總填報。數(shu)據欄分別設置(zhi)“賬(zhang)載金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”、“稅(shui)收(shou)金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”、“調(diao)(diao)(diao)增金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”、“調(diao)(diao)(diao)減金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”四個欄次。“賬(zhang)載金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”是指納稅(shui)人按照(zhao)國家統一(yi)會計制度規定核算的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)。“稅(shui)收(shou)金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”是指納稅(shui)人按照(zhao)稅(shui)收(shou)規定計算的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)。賬(zhang)載金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)與稅(shui)收(shou)金(jin)(jin)(jin)額(e)(e)的(de)(de)差(cha)異就是調(diao)(diao)(diao)整數(shu)。此表(biao)(biao)調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)內容較多，共(gong)有55行內容需(xu)要填列(lie)，且每一(yi)項(xiang)(xiang)內容和(he)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)基(ji)本都涉及一(yi)項(xiang)(xiang)稅(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策規定。因(yin)此，要求納稅(shui)人必須熟悉稅(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策和(he)規定。需(xu)要注意以下要點：

　　（1）會計上沒(mei)有做收(shou)入(ru)(ru)核算的資(zi)產或(huo)勞務(wu)，而(er)稅收(shou)上要(yao)求視(shi)(shi)同(tong)(tong)銷(xiao)售(shou)的需要(yao)調整。視(shi)(shi)同(tong)(tong)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)(ru)與視(shi)(shi)同(tong)(tong)銷(xiao)售(shou)成(cheng)本分(fen)別作為收(shou)入(ru)(ru)類調整項目中的調增和扣(kou)除類調整項目中的調減(jian)項目，稅收(shou)主要(yao)是對差價征稅。分(fen)別在(zai)“視(shi)(shi)同(tong)(tong)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)(ru)”和“視(shi)(shi)同(tong)(tong)銷(xiao)售(shou)成(cheng)本”中調整反映。

　　（2）會計(ji)與(yu)稅收對(dui)收入(ru)(ru)的確(que)認方面存在時(shi)間(jian)性差異(yi)的，填(tian)列在“未(wei)按權(quan)責發生制原則確(que)認的收入(ru)(ru)”中(zhong)，主要是分期收款收入(ru)(ru)確(que)認、持續(xu)時(shi)間(jian)超過12個月勞務收入(ru)(ru)確(que)認、利息、租金、特許權(quan)使(shi)用費、產品(pin)分成(cheng)等收入(ru)(ru)確(que)認方面的差異(yi)。

　　（3）股權投資收入確認方面的差異填列在“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”和“按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”中，主要反映會計上采用權益法核算長期股權投資初始投資成本收益、持有收益與稅收上按實際成本法確認投資收益的差異。