（4）境(jing)外(wai)(wai)(wai)收入(ru)、投資所(suo)得(de)和境(jing)外(wai)(wai)(wai)成(cheng)本(ben)、投資損失不并入(ru)應納稅所(suo)得(de)額。因此，需要調(diao)(diao)減境(jing)外(wai)(wai)(wai)收入(ru)和投資所(suo)得(de)，調(diao)(diao)增境(jing)外(wai)(wai)(wai)成(cheng)本(ben)和投資損失。在“境(jing)外(wai)(wai)(wai)應稅所(suo)得(de)”中反映。

　　（5）對于(yu)企業重(zhong)組中(zhong)存(cun)在的(de)差異(yi)，調整(zheng)表(biao)專門列示了“特(te)殊重(zhong)組”和“一(yi)般(ban)重(zhong)組”反映(ying)，主要填報企業合并(bing)、分立、整(zheng)體資產轉(zhuan)讓和整(zheng)體資產置換等(deng)應稅（免稅）改組活動稅收與會計的(de)差異(yi)。原國(guo)稅發[2000]118號文(wen)件和國(guo)稅發[2000]119號文(wen)件對此有明(ming)確(que)(que)規定，新稅法尚未(wei)明(ming)確(que)(que)這方面的(de)政(zheng)策(ce)，因此，會計核算與新稅法重(zhong)組方面的(de)差異(yi)亟(ji)需政(zheng)策(ce)明(ming)確(que)(que)。

　　（6）稅(shui)收(shou)優(you)(you)惠政策中(zhong)(zhong)減(jian)(jian)少利(li)潤或應納稅(shui)所得(de)額(e)項(xiang)目(mu)的(de)，作為調減(jian)(jian)項(xiang)目(mu)在收(shou)入(ru)類調整項(xiang)目(mu)中(zhong)(zhong)調減(jian)(jian)。主(zhu)要有免稅(shui)收(shou)入(ru)、減(jian)(jian)計收(shou)入(ru)、減(jian)(jian)免稅(shui)項(xiang)目(mu)所得(de)和抵(di)扣(kou)應納稅(shui)所得(de)額(e)幾項(xiang)，而(er)加(jia)計扣(kou)除稅(shui)收(shou)優(you)(you)惠則在扣(kou)除類調整項(xiang)目(mu)中(zhong)(zhong)作為調減(jian)(jian)項(xiang)目(mu)反映。

　　（7）不征稅收(shou)(shou)入(ru)主(zhu)要是指事業單位(wei)和社會團體取(qu)(qu)得(de)的(de)財(cai)(cai)政(zheng)撥款。一般企業按照財(cai)(cai)稅[2008]151號規定執行：對(dui)企業取(qu)(qu)得(de)的(de)由國務院(yuan)財(cai)(cai)政(zheng)、稅務主(zhu)管部門(men)規定專項用(yong)途并經國務院(yuan)批(pi)準(zhun)的(de)財(cai)(cai)政(zheng)性資金，準(zhun)予作(zuo)為不征稅收(shou)(shou)入(ru)，在(zai)計(ji)(ji)算(suan)應納稅所得(de)額(e)時(shi)從收(shou)(shou)入(ru)總額(e)中減除。但(dan)企業的(de)不征稅收(shou)(shou)入(ru)用(yong)于支出所形(xing)成的(de)費用(yong)，不得(de)在(zai)計(ji)(ji)算(suan)應納稅所得(de)額(e)時(shi)扣(kou)除；企業的(de)不征稅收(shou)(shou)入(ru)用(yong)于支出所形(xing)成的(de)資產(chan)，其計(ji)(ji)算(suan)的(de)折舊、攤(tan)銷不得(de)在(zai)計(ji)(ji)算(suan)應納稅所得(de)額(e)時(shi)扣(kou)除。

　　財(cai)稅(shui)[2008]1號規定，對證(zheng)券(quan)(quan)投資(zi)基金(jin)從證(zheng)券(quan)(quan)市(shi)場中取得(de)(de)(de)的(de)收(shou)(shou)入(ru)，包括買(mai)賣股票、債券(quan)(quan)的(de)差(cha)價收(shou)(shou)入(ru)，股權的(de)股息、紅利(li)收(shou)(shou)入(ru)，債券(quan)(quan)的(de)利(li)息收(shou)(shou)入(ru)及其他收(shou)(shou)入(ru)，暫不征收(shou)(shou)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)；對投資(zi)者從證(zheng)券(quan)(quan)投資(zi)基金(jin)分配中取得(de)(de)(de)的(de)收(shou)(shou)入(ru)，暫不征收(shou)(shou)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)；對證(zheng)券(quan)(quan)投資(zi)基金(jin)管理人運用基金(jin)買(mai)賣股票、債券(quan)(quan)的(de)差(cha)價收(shou)(shou)入(ru)，暫不征收(shou)(shou)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)。

　　（8）合(he)理的(de)工(gong)資(zi)(zi)薪金按(an)照新稅(shui)法允許全部稅(shui)前扣除，國稅(shui)函(han)[2009]3號文(wen)件(jian)對合(he)理的(de)工(gong)資(zi)(zi)薪金以及(ji)職(zhi)工(gong)福利費范圍進行了明(ming)確。但有(you)些實行工(gong)效掛鉤的(de)企業由(you)于(yu)原來工(gong)資(zi)(zi)留有(you)節余，結余部分已經按(an)原規定(ding)調增應納稅(shui)所得額，因此，本年(nian)發(fa)放以前年(nian)度的(de)節余工(gong)資(zi)(zi)可(ke)以作為納稅(shui)調整減少項目(mu)反(fan)映在“工(gong)資(zi)(zi)薪金支出”中。

　　（9）職工福利費由按比例計算扣除改為在規定比例范圍內據實扣除，且有余額的要求先用余額。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。國稅函[2008]264號規定：2008年及以后年度發生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業所得稅法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。