（1）年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)填(tian)(tian)寫順序和年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)份(fen)不能(neng)發(fa)生錯誤。“本年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)”為(wei)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)，如對2008年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)進行匯(hui)算(suan)清繳(jiao)，則“本年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)”填(tian)(tian)2008年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)，確定本年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)份(fen)后，第(di)五年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)至第(di)一(yi)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)則依(yi)次(ci)為(wei)2007年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2006年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2005年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2004年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2003年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)。同(tong)樣，反映“以前(qian)(qian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)彌補虧損(sun)額”欄(lan)目中的(de)前(qian)(qian)四年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)、前(qian)(qian)三年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)、前(qian)(qian)二年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)和前(qian)(qian)一(yi)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)則分(fen)別為(wei)2004年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2005年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2006年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2007年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)，表示2003年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)（即前(qian)(qian)第(di)五年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)）以后年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)實現的(de)利潤(run)彌補彌補虧損(sun)的(de)情況。

　　（2）稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法規(gui)定(ding)(ding)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)實行免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)、分(fen)(fen)立(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)，合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)、分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)實現的(de)(de)(de)(de)利潤(run)可(ke)以(yi)(yi)按(an)(an)規(gui)定(ding)(ding)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)被(bei)(bei)(bei)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)轉(zhuan)入(ru)的(de)(de)(de)(de)虧(kui)(kui)損(sun)額(e)(e)。國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發［2000］119號規(gui)定(ding)(ding)，被(bei)(bei)(bei)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)以(yi)(yi)前(qian)的(de)(de)(de)(de)全(quan)部企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)事(shi)項(xiang)由合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)承擔，以(yi)(yi)前(qian)年度(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)虧(kui)(kui)損(sun)，如果未(wei)(wei)超(chao)過法定(ding)(ding)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)期(qi)限，可(ke)由合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)繼續按(an)(an)規(gui)定(ding)(ding)用以(yi)(yi)后(hou)年度(du)(du)(du)實現的(de)(de)(de)(de)與被(bei)(bei)(bei)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)產(chan)相關的(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)。具(ju)體按(an)(an)下列公(gong)(gong)式計算(suan)：某(mou)一納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)(du)可(ke)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)被(bei)(bei)(bei)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)虧(kui)(kui)損(sun)的(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)＝合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)某(mou)一納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)(du)未(wei)(wei)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)虧(kui)(kui)損(sun)前(qian)的(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)X（被(bei)(bei)(bei)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)凈資(zi)產(chan)公(gong)(gong)允價值/合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)后(hou)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)全(quan)部凈資(zi)產(chan)公(gong)(gong)允價值）。該文(wen)同時規(gui)定(ding)(ding)，被(bei)(bei)(bei)分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)已分(fen)(fen)離資(zi)產(chan)相對應的(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)事(shi)項(xiang)由接受資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)承繼。被(bei)(bei)(bei)分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)未(wei)(wei)超(chao)過法定(ding)(ding)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)期(qi)限的(de)(de)(de)(de)虧(kui)(kui)損(sun)額(e)(e)可(ke)按(an)(an)分(fen)(fen)離資(zi)產(chan)占全(quan)部資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)比例進行分(fen)(fen)配，由接受分(fen)(fen)離資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)繼續彌(mi)補(bu)(bu)(bu)。因此，“合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)轉(zhuan)入(ru)可(ke)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)虧(kui)(kui)損(sun)額(e)(e)”填報按(an)(an)照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收規(gui)定(ding)(ding)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)合(he)(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)(bing)、分(fen)(fen)立(li)(li)(li)允許稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除的(de)(de)(de)(de)虧(kui)(kui)損(sun)額(e)(e)，以(yi)(yi)及(ji)按(an)(an)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收規(gui)定(ding)(ding)匯總納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)在2008年以(yi)(yi)前(qian)按(an)(an)獨立(li)(li)(li)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)計算(suan)繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)尚未(wei)(wei)彌(mi)補(bu)(bu)(bu)完的(de)(de)(de)(de)虧(kui)(kui)損(sun)額(e)(e)。新(xin)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法對企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)改組涉及(ji)的(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處理政策尚未(wei)(wei)發文(wen)，需要等待新(xin)政策的(de)(de)(de)(de)明確。

　　（3）企業(ye)虧損額超過(guo)5年仍未彌補(bu)(bu)完的，不得(de)結轉以后年度彌補(bu)(bu)；彌補(bu)(bu)期尚(shang)未超過(guo)5年的，可以結轉以后年度繼續(xu)彌補(bu)(bu)。有的稅(shui)務機關(guan)對企業(ye)的虧損需要取得(de)稅(shui)務鑒證后才(cai)能彌補(bu)(bu)，因此，企業(ye)應關(guan)注當地稅(shui)務機關(guan)這方面的規定。

　　5、《稅收優惠明細表》

    本表填報(bao)納稅(shui)(shui)人因本納稅(shui)(shui)年度(du)享(xiang)(xiang)受稅(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)政策，發生的免(mian)稅(shui)(shui)收入、減(jian)計收入、加(jia)計扣除、減(jian)免(mian)所(suo)得、減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)、抵扣的應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)和抵免(mian)稅(shui)(shui)額(e)等情況。企業(ye)匯算(suan)清(qing)繳之前，應(ying)(ying)首先判斷自己(ji)是否符合享(xiang)(xiang)受稅(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)政策的條件，是否可以爭取享(xiang)(xiang)受稅(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)。在填列(lie)報(bao)表時，注意以下(xia)要點：

　　（1）稅收優惠基本分為兩種類型：一種是減免所得額和收入或擴大扣除；一種是減免稅收。對于第一類的稅收優惠，作為納稅調減項目，因此，稅收上要求會計上單獨核算。對于第二種稅收優惠，需要計算除相應的稅款后才予以減免。因此，必須有應納稅稅收的情況下，才能減免。沒有所得額，就沒有稅收，也就不存在第二種優惠減免。