（2）有些行業經國(guo)務院(yuan)財政(zheng)、稅務主管(guan)部(bu)門規(gui)定可以計提減值(zhi)準(zhun)(zhun)備(bei)、風險準(zhun)(zhun)備(bei)，但政(zheng)策尚(shang)未明(ming)確。

　　11、《長期股權投資所得（損失）明細表》

    此(ci)表填報會(hui)計(ji)核(he)算的長期股(gu)(gu)權(quan)投資成(cheng)本(ben)(ben)、投資收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)及(ji)其稅(shui)收(shou)(shou)處(chu)理，以(yi)及(ji)會(hui)計(ji)處(chu)理與(yu)稅(shui)收(shou)(shou)處(chu)理差異(yi)的納稅(shui)調整額。企(qi)業股(gu)(gu)權(quan)投資的目的是獲得(de)投資收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)，收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)分(fen)為兩類：股(gu)(gu)息紅利收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)，也(ye)叫持有收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)。這(zhe)部分(fen)收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)基(ji)本(ben)(ben)是免(mian)稅(shui)收(shou)(shou)入，但(dan)企(qi)業持有上市公司股(gu)(gu)票時間不(bu)超(chao)過(guo)12個(ge)月的持有收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)要全(quan)額征稅(shui)；轉(zhuan)讓所得(de)收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)，也(ye)叫處(chu)置收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)。這(zhe)部分(fen)轉(zhuan)讓所得(de)需要全(quan)額征稅(shui)，轉(zhuan)讓損失也(ye)允許(xu)稅(shui)前(qian)扣除，但(dan)不(bu)能超(chao)過(guo)本(ben)(ben)年投資收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)。超(chao)過(guo)部分(fen)可(ke)以(yi)向以(yi)后年度(du)結轉(zhuan)扣除，因此(ci)，本(ben)(ben)表設計(ji)基(ji)本(ben)(ben)也(ye)按照(zhao)這(zhe)兩類收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)填報，第(di)6-10列反映股(gu)(gu)息紅利收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)情況(kuang)；第(di)11-16列反映轉(zhuan)然所得(de)（虧損）收(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)情況(kuang)。表中主要調整以(yi)下幾項差異(yi)：

　　（1）投(tou)資初始成(cheng)本(ben)的(de)(de)(de)差異。稅(shui)收上(shang)要求按(an)照投(tou)資的(de)(de)(de)歷史(shi)成(cheng)本(ben)原則作(zuo)為(wei)計(ji)(ji)稅(shui)基礎(chu)，如果以資產投(tou)資的(de)(de)(de)，其歷史(shi)成(cheng)本(ben)要求按(an)照公允價值作(zuo)為(wei)初始投(tou)資計(ji)(ji)稅(shui)基礎(chu)，而且(qie)一(yi)般(ban)不作(zuo)后續計(ji)(ji)量調整(zheng)。而會(hui)計(ji)(ji)上(shang)分為(wei)同一(yi)控(kong)(kong)制下(xia)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)股合(he)并、非同一(yi)控(kong)(kong)制下(xia)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)股合(he)并分別確定(ding)初始投(tou)資成(cheng)本(ben)，如果按(an)照權益法(fa)核(he)算的(de)(de)(de)，初始投(tou)資成(cheng)本(ben)還需要進行(xing)調整(zheng)。這種投(tou)資成(cheng)本(ben)的(de)(de)(de)差異，會(hui)造成(cheng)處置投(tou)資資產時，會(hui)計(ji)(ji)上(shang)確認的(de)(de)(de)處置所得與稅(shui)法(fa)上(shang)確認的(de)(de)(de)處置所得產生(sheng)差異。

　　此(ci)外，當企業(ye)采用權(quan)益(yi)法(fa)核(he)算時，由于(yu)初始(shi)投資(zi)成本小于(yu)被投資(zi)企業(ye)凈資(zi)產份額(e)(e)的，采用新準(zhun)則核(he)算時差(cha)額(e)(e)部分(fen)(fen)會計上要求(qiu)計入(ru)當期損益(yi)，這(zhe)會增加會計利潤(run)。而稅(shui)收上不確認這(zhe)部分(fen)(fen)利潤(run)，因此(ci)一方面需要調(diao)(diao)減(jian)所得額(e)(e)，另一方面不改(gai)變(bian)投資(zi)的計稅(shui)成本。此(ci)項(xiang)差(cha)異(yi)調(diao)(diao)整在(zai)表格中的“權(quan)益(yi)法(fa)核(he)算對(dui)初始(shi)投資(zi)成本調(diao)(diao)整產生(sheng)的收益(yi)”中反映。

　　（2）投(tou)(tou)資(zi)前利潤(run)分(fen)配差異。會計上對于投(tou)(tou)資(zi)前被(bei)投(tou)(tou)資(zi)企業(ye)實現的利潤(run)不認(ren)為(wei)是(shi)(shi)自己的投(tou)(tou)資(zi)收(shou)(shou)益，而(er)認(ren)為(wei)是(shi)(shi)投(tou)(tou)資(zi)成本的回收(shou)(shou)；而(er)稅收(shou)(shou)上是(shi)(shi)以作(zuo)為(wei)分(fen)配決(jue)定時間確認(ren)投(tou)(tou)資(zi)收(shou)(shou)益。無論投(tou)(tou)資(zi)前后(hou)，只要是(shi)(shi)被(bei)投(tou)(tou)資(zi)方分(fen)配稅后(hou)利潤(run)或累(lei)計盈余(yu)公積(ji)，投(tou)(tou)資(zi)方就應(ying)按作(zuo)出分(fen)配決(jue)定時間確認(ren)為(wei)投(tou)(tou)資(zi)收(shou)(shou)益。

　　（3）權益法核算持有收益的差異。會計上采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位發生盈利或虧損時，投資單位也要在投資收益中進行相應的核算，會增加投資收益或減少投資收益。而稅收上基本按照成本法核算的方式進行處理，即被投資方實際作出分配稅后利潤決定時才確認投資收益。因此，對于會計上按照權益法核算的持有股權期間的投資收益，稅收上不認可，需要進行納稅調整。此項差異調整在“會計投資損益”和“稅收確認的股息紅利”中反映。