企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)納稅(shui)(shui)申報(bao)(bao)表是稅(shui)(shui)收政(zheng)(zheng)策的(de)表格化，只(zhi)有(you)認真分析了(le)解(jie)申報(bao)(bao)表的(de)內容(rong)及填(tian)報(bao)(bao)方法，才能真正做好(hao)匯算(suan)清繳。本文就每一個(ge)申報(bao)(bao)表的(de)主要內容(rong)、相互關系(xi)和重點，以及相關的(de)政(zheng)(zheng)策進行解(jie)析，藉此幫助納稅(shui)(shui)人掌握匯算(suan)清繳的(de)要點。

　　1、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》

    本表(biao)(biao)也稱主表(biao)(biao)，是在納稅(shui)人會(hui)計利潤總(zong)額(e)的(de)基礎上，加減(jian)納稅(shui)調整(zheng)額(e)后計算(suan)出(chu)“納稅(shui)調整(zheng)后所(suo)得(de)”（應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)），并據(ju)此(ci)(ci)計算(suan)年度應納稅(shui)額(e)。因此(ci)(ci)，本表(biao)(biao)包括利潤總(zong)額(e)計算(suan)、應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)計算(suan)、應納稅(shui)額(e)計算(suan)和附列資料四(si)個(ge)部分。表(biao)(biao)間項目內(nei)容(rong)按(an)照所(suo)得(de)額(e)調整(zheng)、稅(shui)款(kuan)計算(suan)、應補(bu)（退(tui)）稅(shui)款(kuan)計算(suan)過程(cheng)設(she)計，邏輯關系(xi)簡(jian)單，易于(yu)理(li)解填報。

　　第一(yi)部分“利(li)潤(run)總額(e)計(ji)(ji)算(suan)”中的(de)(de)項目(mu)，按照國家統一(yi)會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)口徑計(ji)(ji)算(suan)填報(bao)。實行(xing)(xing)企(qi)業(ye)會(hui)計(ji)(ji)準(zhun)則的(de)(de)納稅(shui)(shui)人，其數據直接(jie)取自(zi)損益(yi)表(biao)；實行(xing)(xing)其他國家統一(yi)會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)納稅(shui)(shui)人，與本(ben)表(biao)不一(yi)致的(de)(de)項目(mu)，按照其利(li)潤(run)表(biao)項目(mu)進行(xing)(xing)分析填報(bao)。這部分要(yao)求納稅(shui)(shui)企(qi)業(ye)先按照會(hui)計(ji)(ji)核算(suan)結果填報(bao)相關(guan)的(de)(de)收入和成本(ben)費用(yong)及利(li)潤(run)情況，體現了(le)間接(jie)法設計(ji)(ji)表(biao)格的(de)(de)思路。如(ru)果企(qi)業(ye)沒有嚴格按照會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)核算(suan)，則要(yao)先按照執行(xing)(xing)相應(ying)的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)要(yao)求，調(diao)整為正確(que)的(de)(de)核算(suan)結果后再填報(bao)。

　　第二(er)部分“應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額(e)(e)(e)計(ji)算”中(zhong)(zhong)的項目(mu)，主要(yao)為(wei)納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整項目(mu)和彌(mi)補(bu)虧損情況。所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)匯算清(qing)繳中(zhong)(zhong)稅(shui)(shui)法(fa)與(yu)會(hui)計(ji)的差異，要(yao)在(zai)會(hui)計(ji)利(li)潤(run)總額(e)(e)(e)基礎上通過“納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整增加額(e)(e)(e)”和“納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整減(jian)少額(e)(e)(e)”欄(lan)次反映。其中(zhong)(zhong)需要(yao)說明的是，所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)優惠政策中(zhong)(zhong)的對所(suo)(suo)得額(e)(e)(e)的優惠要(yao)作(zuo)為(wei)納(na)稅(shui)(shui)調(diao)減(jian)項目(mu)直(zhi)接從利(li)潤(run)中(zhong)(zhong)調(diao)減(jian)，且(qie)單獨在(zai)主表中(zhong)(zhong)反映。也就是說，調(diao)減(jian)這些(xie)優惠項目(mu)后(hou)可以出現負(fu)數(shu)(shu)結(jie)果，可以用以后(hou)年度的利(li)潤(run)來彌(mi)補(bu)這部分虧損。但第21行的創業投(tou)(tou)資企業投(tou)(tou)資額(e)(e)(e)的70%“抵(di)扣應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額(e)(e)(e)”優惠只能(neng)是在(zai)所(suo)(suo)有調(diao)減(jian)項目(mu)調(diao)減(jian)后(hou)有正數(shu)(shu)余額(e)(e)(e)時才予以抵(di)扣，且(qie)不能(neng)出現負(fu)數(shu)(shu)結(jie)果。

　　此外(wai)，新申報表要求境(jing)內(nei)有虧(kui)損（包括有以前本年度虧(kui)損）而境(jing)內(nei)沒有所(suo)(suo)得(de)(de)可(ke)供彌(mi)補(bu)(bu)的情況下，境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)應彌(mi)補(bu)(bu)境(jing)內(nei)虧(kui)損。因此，在納稅(shui)調(diao)整中已(yi)經通過(guo)第(di)15行“減(jian)(jian)：納稅(shui)調(diao)整減(jian)(jian)少額(e)”調(diao)減(jian)(jian)的境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)，要通過(guo)第(di)22行“加(jia)：境(jing)外(wai)應稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)彌(mi)補(bu)(bu)境(jing)內(nei)虧(kui)損”欄次重新加(jia)入應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。

　　第三部份“應納稅額計算”中的項目，主要是在計算年度應納稅款基礎上，減除稅收優惠政策中的減免稅額、抵免稅額和已經預繳的稅款（包括分支機構按規定預繳的稅款和子公司在所在地按規定預繳的稅款），得出“本年應補（退）的所得稅額”。同時，考慮有些企業有境外所得，按照居民企業全部所得在境內納稅的規定，境外所得需要在境內繳納所得稅，但境外繳納的所得稅收允許按規定抵免，抵免限額不得超過境外所得按我國稅法規定計算的應納稅款。此項內容在第31行“加：境外所得應納所得稅額”和第32行“減：境外所得抵免所得稅額”調整反映。