一(yi)、審計新三板掛牌企業程(cheng)序

（一）公司(si)治理(li)機制健全(quan)，合法(fa)規(gui)范(fan)經(jing)營

1．公(gong)司(si)(si)(si)是否(fou)已建立(li)由股東大會、董(dong)事會、監事會和(he)高(gao)級管理層（以下簡(jian)稱“三會一(yi)層”）組成的公(gong)司(si)(si)(si)治理結構，并(bing)按照《公(gong)司(si)(si)(si)法》、《非上市公(gong)眾公(gong)司(si)(si)(si)監督管理辦法》及(ji)《非上市公(gong)眾公(gong)司(si)(si)(si)監管指(zhi)引第3號—章程必(bi)備(bei)條(tiao)款》等(deng)規定建立(li)公(gong)司(si)(si)(si)治理制度。

2．公(gong)司(si)“三會(hui)一層”是(shi)否已按(an)照公(gong)司(si)治理制度進(jin)行規(gui)范運作。在(zai)報告期(qi)內(nei)的(de)有(you)限公(gong)司(si)階(jie)段應遵守《公(gong)司(si)法(fa)》的(de)相(xiang)關規(gui)定。

3．公司是(shi)否(fou)存(cun)在重大違法違規行(xing)(xing)(xing)為(wei)。在最近24個月內有沒(mei)有因違犯國(guo)家法律、行(xing)(xing)(xing)政法規、規章的(de)行(xing)(xing)(xing)為(wei)，受到過(guo)刑(xing)事處罰或適用(yong)于(yu)重大違法違規情形的(de)行(xing)(xing)(xing)政處罰。

（1）行(xing)(xing)政處(chu)罰(fa)是(shi)指經濟管理部門對涉(she)及公司經營活動(dong)的(de)違(wei)法違(wei)規行(xing)(xing)為給予的(de)行(xing)(xing)政處(chu)罰(fa)。

（2）重(zhong)大違法(fa)(fa)違規(gui)情形是指(zhi)，凡被行(xing)(xing)(xing)政處罰(fa)的(de)(de)實施機(ji)(ji)關(guan)給予沒(mei)收(shou)違法(fa)(fa)所得(de)、沒(mei)收(shou)非法(fa)(fa)財物以(yi)上行(xing)(xing)(xing)政處罰(fa)的(de)(de)行(xing)(xing)(xing)為，屬(shu)于(yu)重(zhong)大違法(fa)(fa)違規(gui)情形，但處罰(fa)機(ji)(ji)關(guan)依法(fa)(fa)認定不屬(shu)于(yu)的(de)(de)除(chu)外(wai)；被行(xing)(xing)(xing)政處罰(fa)的(de)(de)實施機(ji)(ji)關(guan)給予罰(fa)款的(de)(de)行(xing)(xing)(xing)為，除(chu)主辦券商和(he)律師能依法(fa)(fa)合理說明或處罰(fa)機(ji)(ji)關(guan)認定該行(xing)(xing)(xing)為不屬(shu)于(yu)重(zhong)大違法(fa)(fa)違規(gui)行(xing)(xing)(xing)為以(yi)外(wai)，都視為重(zhong)大違法(fa)(fa)違規(gui)情形。

（3）公司最(zui)近24個月(yue)內不存在涉嫌(xian)犯罪被司法機(ji)關立案偵查，尚未有明確(que)結論(lun)意見的情形。

4．控(kong)股股東、實際控(kong)制人是否合(he)法合(he)規。最近24個月內不(bu)存在涉及(ji)以下情形(xing)的重大違法違規行為：

（1）控(kong)股股東、實(shi)際(ji)控(kong)制人受刑事處罰(fa)；

（2）受到與公司規范(fan)經營(ying)相關的行(xing)政處罰(fa)，且情節嚴重(zhong)；情節嚴重(zhong)的界(jie)定參(can)照前述(shu)規定；

（3）涉(she)嫌(xian)犯罪被(bei)司(si)法機關立案偵查，尚未有明確結論意見。

 5．現任董事(shi)、監(jian)事(shi)和高級管(guan)理(li)人員是否具備和遵守《公(gong)司法(fa)》規定的任職資格和義(yi)務，不(bu)存(cun)在最近24個月內(nei)受到中(zhong)國證(zheng)監(jian)會行政處(chu)罰(fa)或者被采(cai)取證(zheng)券(quan)市場禁入措施(shi)的情形。

6．公司報告期內(nei)是否存在股(gu)東包括控股(gu)股(gu)東、實(shi)際控制人及其(qi)關聯方占用公司資金、資產或(huo)其(qi)他資源(yuan)的情形。如有，應(ying)在申請掛牌前予以歸(gui)還或(huo)規范。

7．公司是(shi)否(fou)(fou)設(she)有獨(du)立(li)財務(wu)部門進行獨(du)立(li)的財務(wu)會計核算，相關會計政策(ce)是(shi)否(fou)(fou)能如實反映企(qi)業財務(wu)狀況、經營成果和(he)現金流量。

8、新(xin)三板公司的(de)內部(bu)控(kong)制制度是(shi)否健全且被有(you)效(xiao)執行(xing)。

（1）關注內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)的具體(ti)標準設(she)定(ding)是否健(jian)全。尤其在責任控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、業(ye)(ye)務(wu)(wu)處理程序、內(nei)部(bu)牽制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、會計控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、內(nei)部(bu)審計等方面是否制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)了合理、可行(xing)的規章制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)；確保：①業(ye)(ye)務(wu)(wu)記錄與(yu)會計記錄有勾稽關系，定(ding)期核對和監督(du)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)健(jian)全；②業(ye)(ye)務(wu)(wu)記錄系統完(wan)整；③業(ye)(ye)務(wu)(wu)授(shou)權和執行(xing)分工明確。

（2）審查內控制度(du)的(de)執(zhi)行情況，檢查內控制度(du)是否在實際工作中得到了(le)貫徹執(zhi)行。新三板(ban)公司股(gu)權集中，可能(neng)(neng)少數(shu)人控制生產(chan)管理和經營決策，行為處(chu)事具(ju)有(you)(you)暗箱操作的(de)特征和意(yi)愿，常(chang)常(chang)導(dao)致內控制度(du)流(liu)于形式，不能(neng)(neng)得到有(you)(you)效執(zhi)行。

（3）對于組織分散(san)經營的企業，關注(zhu)是否(fou)能夠形成有效(xiao)的內部控制(zhi)機制(zhi)。

（4）對(dui)財務負責人和核心(xin)技術人員(yuan)更(geng)替(ti)頻率高的(de)企業(ye)，關注人員(yuan)變(bian)動對(dui)內控的(de)影響。

（5）特別關注資金(jin)管理，尤其(qi)是公司與股東(dong)或關聯方(fang)的資金(jin)往來(lai)真實(shi)性和交易背景。包括：

①公(gong)司(si)有無完善的資金管理(li)制度；

 ②是否設置(zhi)獨(du)立(li)的財(cai)務部門，在銀行獨(du)立(li)開(kai)戶(hu)；

③個(ge)人股東(dong)與(yu)公司的(de)資產、財(cai)務收支是否分開；

④資金是(shi)否(fou)被(bei)控股(gu)股(gu)東、實際(ji)控制人及控制的其(qi)他企業，以(yi)借款、代償(chang)債務、代墊款項(xiang)以(yi)及其(qi)他方式占用的現象。

（6）關注對(dui)外擔保的(de)審(shen)(shen)批(pi)權限和審(shen)(shen)議程序(xu)，是否存在為控股股東、實際控制(zhi)人(ren)及其控制(zhi)的(de)其他企業(ye)進行違(wei)規擔保的(de)情形。

9、還(huan)應特別關注有無因股(gu)權集中(zhong)而導(dao)致的管理層凌駕于內(nei)控制度之上的風險。如有，應作為(wei)特別風險應對。

（二(er)）股權出資股權明(ming)晰，股票發行和轉讓行為合法合規

1、關注公司股東和出資是否符合公司法及其他相關法律法規的規定，關注公司設立的主體、程序合法、合規，股本結構設置是否存在潛在糾紛，有無用公司資產再出資的行為。