新三板(ban)財務問題(ti)及(ji)審(shen)計對(dui)策

 第一部(bu)分 新(xin)三(san)板常(chang)見(jian)的財務問題

  一、收入、成(cheng)本存在的問(wen)題

（一）收(shou)入(ru)確認按收(shou)付實(shi)現制；

（二）收入確認(ren)以開票時點確認(ren)；

（三）以發貨時點為收入(ru)確認時點；

（四）收入提前或(huo)者滯后，存(cun)在跨期(qi)等情(qing)形；

（五）收入確認原始憑(ping)證不完整；

（六）大額退貨處理不及時和(he)不正確；

（七）成本不(bu)配比(bi)結轉；

（八）多計(ji)或者少計(ji)成本，調節(jie)毛利率(lv)。

二、收入和成(cheng)本需要具(ju)備的(de)基本要點

（一）真(zhen)實的收入需具(ju)備以下幾個基(ji)本(ben)要點：

（1）要有(you)購銷合同(tong)

（2）要有發票(piao)(增(zeng)值(zhi)稅、營(ying)業稅發票(piao)等(deng))

（3）要有資金(jin)回款

（4）要有驗收或運費單(dan)據

（5）要有納稅申報表(biao)

（6）要繳納(na)相應的稅款(kuan)

（二）真實的成本需具備以下(xia)幾(ji)個基本要點：

（1）要(yao)有(you)配比的原材料(liao)購進和消耗(hao)(含(han)包裝物)；

（2）購進原(yuan)材料需開(kai)有(you)增值稅發票；

（3）對重要(yao)和緊俏(qiao)的原材料需預付款；

（4）購銷業務付款周期正常；

（5）要有倉(cang)管簽(qian)字(zi)的有數量(liang)金額的入庫單據；

（6）要有直接費(fei)用(yong)和間接費(fei)用(yong)的分配比(bi)例和實際支付憑證；

三、審計對策

（1）核實企業(ye)的收入確認(ren)原則(ze)，是否滿足(zu)企業(ye)會計(ji)準則(ze)的要(yao)求和符合企業(ye)自(zi)身情況；

（2）檢查銷售合(he)同(tong)，合(he)同(tong)條款是(shi)否與企業的收入確認原則(ze)矛盾，是(shi)否賬務處理存在和合(he)同(tong)不一致的情況；

（3）獨(du)立發函，函證交易額；

（4）重新檢查成(cheng)本的計算過程，成(cheng)本計算是否合理、真實；

（5）進行分析性(xing)復核(he)，檢查毛利率(lv)(lv)與同行業相比差異(yi)情(qing)況，以及毛利率(lv)(lv)歷(li)史(shi)變動情(qing)況；

（6）截止測(ce)試；

（7）結(jie)合應收賬款(kuan)審計，檢查回款(kuan)情況；

（8）檢(jian)查出(chu)庫(ku)單、發貨單、銷(xiao)售發票、記賬憑證是否一致；

 （9）檢查銷(xiao)售(shou)退回情(qing)況，結合(he)存貨盤點情(qing)況；

（10）結合銷售內部控制(zhi)制(zhi)度，核(he)實收入是(shi)否存在(zai)重大風險；

（11）查詢(xun)前十(shi)大(da)客(ke)戶(hu)的(de)工商稅(shui)務(wu)資(zi)料以及經營(ying)情況(kuang)，必(bi)要時走訪；

 第(di)二部(bu)分會(hui)計(ji)政策、會(hui)計(ji)估計(ji)中的常(chang)見問題

 一(yi)、會(hui)計(ji)政策、會(hui)計(ji)估計(ji)中的常見問題

（一）折舊攤銷(xiao)方法(fa)、年限、殘值(zhi)率不(bu)當或經常(chang)變更(geng)；

（二）利息資本(ben)化不符合準(zhun)則要求；

（三）在建工(gong)程轉固時點不當(dang)；

（四(si)）固定(ding)資產后續支出資本化依據不足；

（五）開發支出資本化(hua)依據(ju)不(bu)足或者條件(jian)不(bu)充分；

（六）資本性支出(chu)與收益性支出(chu)劃(hua)分不(bu)準確(que)；

（七）商譽、無形資產減值測試不正確；

（八(ba)）試生產(chan)成本計算隨(sui)意性(xing)；

（九）申報(bao)期變更會計政策或者會計估(gu)計；

二、審(shen)計對策：

（1）檢查董事(shi)會(hui)(hui)關于會(hui)(hui)計(ji)政策和會(hui)(hui)計(ji)估計(ji)的審核批準文件，是否符合企業會(hui)(hui)計(ji)準則的要求；

（2）重新計算折舊攤銷、減值準備等金額；

（3）取得(de)相(xiang)關文(wen)件證明資本化起(qi)止時點，重新核實賬面記錄是(shi)否正確；

（4）實地觀察在建工程(cheng)(cheng)情況，并詢問監理、生車車間(jian)人(ren)員等確定在建工程(cheng)(cheng)是否(fou)達到可使用狀(zhuang)態；

（5）檢查(cha)內部關于(yu)開發支出的真實性(xing)和(he)合(he)理性(xing)，并判斷企業資(zi)本化時點(dian)是否恰當；

 第三(san)部(bu)分新三(san)板常見稅務問(wen)題

  一、稅務常見問題

避稅甚至是偷(tou)稅

賬外賬

轉移(yi)利(li)潤形成小金(jin)庫；

所得稅扣稅與稅法不一致；