01 小規模納稅人開具增值稅專用發票也是1%的征收率嗎？

答：是的。

一(yi)、根據《財政部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于(yu)支持個體工商戶復工復業增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政策的(de)公(gong)告》（財政部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公(gong)告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北(bei)省(sheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)(shui)人，適用3%征(zheng)(zheng)收率(lv)(lv)的(de)應稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)收入(ru)，免征(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)；適用3%預(yu)(yu)(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)(lv)的(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目，暫停預(yu)(yu)(yu)(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。除湖北(bei)省(sheng)外，其他省(sheng)、自治區、直轄市的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)(shui)人，適用3%征(zheng)(zheng)收率(lv)(lv)的(de)應稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)收入(ru)，減按1%征(zheng)(zheng)收率(lv)(lv)征(zheng)(zheng)收增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)；適用3%預(yu)(yu)(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)(lv)的(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目，減按1%預(yu)(yu)(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)(lv)預(yu)(yu)(yu)(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。

二、根據《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)(ju)關于延長(chang)小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人減(jian)免增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策執行期(qi)限(xian)(xian)的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)(ju)公(gong)(gong)告(gao)2020年第24號）規(gui)(gui)定，《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)(ju)關于支持個體(ti)工(gong)商戶復工(gong)復業增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)(ju)公(gong)(gong)告(gao)2020年第13號）規(gui)(gui)定的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策實施期(qi)限(xian)(xian)延長(chang)到2020年12月31日。

因此，增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)小規模納(na)(na)稅(shui)人取得(de)應(ying)稅(shui)銷售收入(ru)，納(na)(na)稅(shui)義務發(fa)(fa)生時間在2020年(nian)2月底以前，適用3%征(zheng)(zheng)(zheng)收率征(zheng)(zheng)(zheng)收增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)的，按(an)(an)照(zhao)3%征(zheng)(zheng)(zheng)收率開具(ju)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)(fa)票；納(na)(na)稅(shui)義務發(fa)(fa)生時間在2020年(nian)3月1日至12月31日，適用減(jian)按(an)(an)1%征(zheng)(zheng)(zheng)收率征(zheng)(zheng)(zheng)收增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)的，按(an)(an)照(zhao)1%征(zheng)(zheng)(zheng)收率開具(ju)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)(fa)票（包括增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發(fa)(fa)票）。

02 銷售單用途預付卡怎么開發票？

答：根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于營改(gai)增試點若干征管問(wen)題的公(gong)告》（國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2016年(nian)第(di)53號）：“三(san)、單(dan)用途商業(ye)預(yu)付卡(ka)（以(yi)下(xia)簡稱“單(dan)用途卡(ka)”）業(ye)務(wu)按照以(yi)下(xia)規定(ding)執行：

（一）單用途卡(ka)(ka)發卡(ka)(ka)企業或者售卡(ka)(ka)企業（以下(xia)統稱(cheng)“售卡(ka)(ka)方(fang)”）銷售單用途卡(ka)(ka)，或者接(jie)受(shou)單用途卡(ka)(ka)持卡(ka)(ka)人(ren)(ren)充(chong)值取得的(de)預收資金，不繳納(na)增(zeng)值稅(shui)。售卡(ka)(ka)方(fang)可按照(zhao)本公告第(di)九條的(de)規定，向(xiang)購卡(ka)(ka)人(ren)(ren)、充(chong)值人(ren)(ren)開(kai)具(ju)(ju)增(zeng)值稅(shui)普(pu)通發票，不得開(kai)具(ju)(ju)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發票。

單用途卡，是指發卡企(qi)業按照國(guo)家(jia)有關規定發行的，僅(jin)限(xian)于在本企(qi)業、本企(qi)業所屬集團(tuan)或者(zhe)同一品牌特許經營(ying)體系內兌付(fu)(fu)貨物(wu)或者(zhe)服務的預付(fu)(fu)憑證。

發卡(ka)企業(ye)，是(shi)指按照(zhao)國(guo)家有關規定發行單(dan)用(yong)途卡(ka)的(de)(de)企業(ye)。售卡(ka)企業(ye)，是(shi)指集團發卡(ka)企業(ye)或(huo)者品牌發卡(ka)企業(ye)指定的(de)(de)，承(cheng)擔單(dan)用(yong)途卡(ka)銷售、充值(zhi)、掛(gua)失、換卡(ka)、退(tui)卡(ka)等相(xiang)關業(ye)務的(de)(de)本(ben)集團或(huo)同一品牌特(te)許經營(ying)體系內的(de)(de)企業(ye)。

（二(er)）售卡(ka)方因發行或者銷售單用(yong)途(tu)卡(ka)并辦理(li)相關(guan)資金(jin)收付結(jie)算業務取得的手續費(fei)、結(jie)算費(fei)、服務費(fei)、管理(li)費(fei)等(deng)收入(ru)，應(ying)按照現(xian)行規(gui)定繳納增值稅。

（三）持卡人使用(yong)單用(yong)途卡購(gou)買(mai)貨物(wu)或服(fu)務時，貨物(wu)或者服(fu)務的銷售方應(ying)按照現行規(gui)定繳納增(zeng)值(zhi)稅，且不得向持卡人開具增(zeng)值(zhi)稅發票。

（四(si)）銷售方(fang)與售卡方(fang)不是(shi)同一(yi)個納稅人的，銷售方(fang)在收(shou)(shou)到售卡方(fang)結算(suan)的銷售款時，應向售卡方(fang)開(kai)(kai)具增(zeng)(zeng)值稅普通發票(piao)，并在備(bei)注欄注明“收(shou)(shou)到預付卡結算(suan)款”，不得開(kai)(kai)具增(zeng)(zeng)值稅專(zhuan)用發票(piao)。

售(shou)卡方(fang)從銷售(shou)方(fang)取得(de)的增值稅普通(tong)發票，作為其銷售(shou)單用途(tu)卡或接受單用途(tu)卡充值取得(de)預收資金(jin)不繳納增值稅的憑(ping)證，留存備查。

……

十(shi)、本公告自2016年9月1日起(qi)施行，……”

03 餐飲業小規模納稅人二季度開具了1%的增值稅普通發票，是否可以享受生活服務免稅政策？

答：可以享(xiang)受。

按照(zhao)《財政部 稅(shui)(shui)務總局關(guan)于支持(chi)新(xin)型(xing)冠(guan)狀(zhuang)病毒感(gan)染(ran)的(de)(de)(de)肺炎疫(yi)情(qing)防(fang)控(kong)(kong)有(you)關(guan)稅(shui)(shui)收(shou)政策的(de)(de)(de)公告》（2020年(nian)第8號）第五條、《銷(xiao)售服務、無形資(zi)產、不動產注釋(shi)》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號印(yin)發(fa)）和《國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于支持(chi)新(xin)型(xing)冠(guan)狀(zhuang)病毒感(gan)染(ran)的(de)(de)(de)肺炎疫(yi)情(qing)防(fang)控(kong)(kong)有(you)關(guan)稅(shui)(shui)收(shou)征收(shou)管(guan)理事(shi)項的(de)(de)(de)公告》（2020年(nian)第4號）規定，納(na)稅(shui)(shui)人提供餐飲服務取得(de)的(de)(de)(de)收(shou)入，免(mian)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)；按照(zhao)《中華人民共和國發(fa)票管(guan)理辦(ban)法》等相關(guan)規定，納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)如實(shi)開(kai)具發(fa)票，納(na)稅(shui)(shui)人享(xiang)受免(mian)稅(shui)(shui)優惠的(de)(de)(de)，在(zai)開(kai)具增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票時(shi)，應(ying)當在(zai)征收(shou)率(lv)欄次填(tian)寫(xie)“免(mian)稅(shui)(shui)”字樣。今后，納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)當按照(zhao)上述(shu)規定開(kai)具增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票。

04 納稅人是否可以自行選擇實際享受增值稅免稅、減稅的起始時間？

答：《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于明(ming)確(que)二手車(che)經(jing)銷等若干增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)征管問題(ti)的公告(gao)》（國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局公告(gao)2020年第9號(hao)）規定，五、一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)可以(yi)在(zai)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)(shui)項目執行期限內，按照(zhao)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報期選擇實(shi)際享受該項增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策的起始(shi)時(shi)間。

一般納(na)(na)稅(shui)人在享受增值(zhi)稅(shui)免稅(shui)、減(jian)稅(shui)政策后(hou)，按照《營(ying)業稅(shui)改征(zheng)增值(zhi)稅(shui)試點實施辦法》（財稅(shui)〔2016〕36號文件印發）第四十八條(tiao)的(de)有關(guan)規定(ding)，要求放棄(qi)(qi)免稅(shui)、減(jian)稅(shui)權的(de)，應當以書面形式提交納(na)(na)稅(shui)人放棄(qi)(qi)免（減(jian)）稅(shui)權聲明，報主管稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)備(bei)案(an)。一般納(na)(na)稅(shui)人自提交備(bei)案(an)資料的(de)次(ci)月起(qi)，按照規定(ding)計算(suan)繳納(na)(na)增值(zhi)稅(shui)。

......

八、本公(gong)告第(di)一條(tiao)至第(di)五(wu)條(tiao)自2020年5月1日起施行(xing)；第(di)六條(tiao)、第(di)七條(tiao)自發(fa)布(bu)之(zhi)日起施行(xing)。此前已發(fa)生未處(chu)(chu)理的(de)事(shi)項，按(an)照本公(gong)告執行(xing)，已處(chu)(chu)理的(de)事(shi)項不再調整。

05 一般納稅人接受國內旅客運輸服務，取得符合條件的電子普通發票或者客票，如何填寫申報表？

答：納(na)稅(shui)人(ren)購(gou)進國內(nei)旅(lv)(lv)客(ke)運輸服(fu)務(wu)，取得(de)增值(zhi)稅(shui)電(dian)子普通發票或(huo)注(zhu)明(ming)旅(lv)(lv)客(ke)身份信息的(de)航(hang)空、鐵路(lu)等(deng)票據，按規定可抵扣的(de)進項稅(shui)額，在(zai)申報時填寫在(zai)《增值(zhi)稅(shui)納(na)稅(shui)申報表附列(lie)資料(liao)（二）》第(di)8b欄“其(qi)他”中(zhong)。同時，還(huan)需將進項稅(shui)額填入本(ben)表第(di)10行(xing)“本(ben)期(qi)用于抵扣的(de)旅(lv)(lv)客(ke)運輸服(fu)務(wu)”欄。