十(shi)五、獎勵(li)員工免(mian)費旅游(you)勿(wu)忘扣(kou)繳個人所得(de)稅 　　

案情簡介：地稅(shui)(shui)(shui)稽查人員(yuan)在某保險公司(si)檢查時(shi)(shi)發(fa)現，該公司(si)2010年(nian)對(dui)業(ye)績較好的業(ye)務(wu)員(yuan)獎勵免費(fei)(fei)(fei)(fei)旅游(you)，費(fei)(fei)(fei)(fei)用全部由(you)公司(si)承擔(dan)，在職工(gong)福利(li)費(fei)(fei)(fei)(fei)中列支，2010年(nian)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)匯算清繳時(shi)(shi)，已稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)稽查人員(yuan)在仔細核對(dui)后，確認免費(fei)(fei)(fei)(fei)旅游(you)的業(ye)務(wu)員(yuan)共應補繳個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)15223元。

稅法分析：根據《財政部國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）的規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。因此，企業和單位在獎勵員工免費旅游的同時，勿忘做好個人所得稅的代扣代繳工作。
十六、未進行實質(zhi)性開(kai)發的土地也(ye)需及時繳納(na)城鎮土地使用稅 　　

案情簡介： 某(mou)開發公司作為政府投(tou)融資(zi)平臺，從事成片土地開發、基礎設施開發建(jian)設等業(ye)(ye)務(wu)。2012年3月，地稅(shui)部(bu)門檢(jian)查發現(xian)該企業(ye)(ye)于(yu)2010年10月購(gou)得(de)郊區一地塊(kuai)40萬平方米土地，土地出讓合同約定(ding)2010年11月底前(qian)交(jiao)付給企業(ye)(ye)。企業(ye)(ye)取得(de)該地塊(kuai)后(hou)暫(zan)未進行實(shi)質性開發，并認(ren)為土地沒(mei)有投(tou)入(ru)使(shi)用(yong)也(ye)就不需要(yao)繳納(na)城鎮土地使(shi)用(yong)稅(shui)。 　　

稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)分析：《中華人民共和國(guo)(guo)城(cheng)(cheng)鎮(zhen)(zhen)土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)暫行條例》第九條的(de)(de)(de)規(gui)定，新征(zheng)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)，依照下列(lie)規(gui)定繳(jiao)(jiao)納土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)：（一）征(zheng)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)耕地(di)(di)(di)，自(zi)批準(zhun)征(zheng)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)之日(ri)起(qi)(qi)滿一年時開始(shi)繳(jiao)(jiao)納土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)；（二(er)）征(zheng)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)非耕地(di)(di)(di)，自(zi)批準(zhun)征(zheng)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)次(ci)月(yue)起(qi)(qi)繳(jiao)(jiao)納土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。根據《財(cai)政部、國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)<關(guan)于房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)城(cheng)(cheng)鎮(zhen)(zhen)土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)有關(guan)政策的(de)(de)(de)通知(zhi)>》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)【2006】186號）的(de)(de)(de)規(gui)定，對納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人自(zi)建、委托(tuo)施(shi)工及(ji)開發(fa)涉(she)及(ji)的(de)(de)(de)城(cheng)(cheng)鎮(zhen)(zhen)土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務發(fa)生時間(jian)，由(you)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人從(cong)取得土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)權合(he)同(tong)約(yue)定交付土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)時間(jian)的(de)(de)(de)次(ci)月(yue)起(qi)(qi)繳(jiao)(jiao)納城(cheng)(cheng)鎮(zhen)(zhen)土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)；合(he)同(tong)未約(yue)定交付土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)時間(jian)的(de)(de)(de)，由(you)受讓(rang)方從(cong)合(he)同(tong)簽訂的(de)(de)(de)次(ci)月(yue)起(qi)(qi)繳(jiao)(jiao)納城(cheng)(cheng)鎮(zhen)(zhen)土(tu)(tu)(tu)地(di)(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

因此，該開發公司根據合同約定已于2010年11月底前拿到該土地使用權，不管是否進行開發，都應該從2010年12月起申報繳納城鎮土地使用稅。根據上述規定，稅務機關對該公司2010年12月及2011年全年做出了補稅、加收滯納金及罰款的處理。