七、股東向企(qi)業借(jie)款長期不歸還(huan)應繳(jiao)納個稅 　　

案情簡(jian)介：近日，通過稅收風險應對，發現某企業未(wei)按(an)規定(ding)代(dai)(dai)扣利(li)息(xi)、股(gu)(gu)(gu)息(xi)、紅利(li)所(suo)得(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅。該(gai)企業股(gu)(gu)(gu)東馮某于(yu)(yu)2010年借款140萬(wan)元，直到2011年底仍(reng)未(wei)歸還(huan)，同(tong)時該(gai)企業未(wei)能提供此筆借款用于(yu)(yu)生產經營的相(xiang)關證(zheng)明。根據稅法相(xiang)關規定(ding)，該(gai)企業應代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳馮某“利(li)息(xi)、股(gu)(gu)(gu)息(xi)、紅利(li)所(suo)得(de)”個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅140×20%=28萬(wan)元。據此，稅務機關責令該(gai)企業補扣股(gu)(gu)(gu)東馮某的個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅稅款，并對該(gai)企業未(wei)按(an)規定(ding)代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅的行為(wei)做(zuo)出相(xiang)應處罰(fa)。

稅法分析：根據財稅[2003]158號“財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知”的規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。同時根據國稅發[2003]47號“國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知”中明確：負有代扣代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務機關。扣繳義務人違反征管法及其實施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。因此，對該企業未按規定代扣代繳個人所得稅行為責令其限期予以補扣，并給予相應的處罰。
八、提(ti)前解除租房合同收到的違約(yue)金是否繳(jiao)納房產稅 　　

案情簡介：稽查(cha)局在對某房(fang)地(di)產公(gong)(gong)司檢查(cha)時發現(xian)該(gai)公(gong)(gong)司與(yu)xx工業(ye)企業(ye)簽訂(ding)協(xie)議，將其未售出商鋪租(zu)給xx工業(ye)企業(ye)使用，協(xie)議約定租(zu)期5年，每提前一年解除合(he)同支付對方15萬(wan)元違約金，現(xian)承(cheng)租(zu)方要求與(yu)該(gai)房(fang)地(di)產公(gong)(gong)司解除合(he)約，并賠償45萬(wan)元。該(gai)筆業(ye)務(wu)房(fang)地(di)產公(gong)(gong)司未作(zuo)納(na)稅申報。

稅法分析：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定，房產稅以房屋為征稅對象，分別以“房產原值”和“房租收入”為計稅依據。該房地產公司取得的上述賠償款項并非與房屋直接相關，而是基于對方違約而取得的賠償，不涉及房產稅。根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》相關規定：單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。所以，該房地產公司取得的違約金收入應按“服務業”稅目中的“租賃”項目補繳營業稅。稅務機關應對其補征稅款、滯納金，并進行告知處以50℅以上，五倍以下的罰款。（該案例分析有待商榷，僅供參考）