3業務核算對于超出稅法允許當期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調增；

    （十）企業之間支付的管理費用

    1、會計規定會計上按實際支付金額直接計入當期管理費用；

    2、稅法規定《企業所得稅法實施條例》第49條規定：企業之間支付的管理費用、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；

    《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅法[2008]086號）第一條規定：“母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理”同時第四條規定：“母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除”

    3、業務核算如果母公司向子公司提供服務，子公司發生的費用，準予稅前扣除；如果母公司以管理費形式向子公司收取的費用，子公司發生的費用屬于永久性業務核算，應作納稅調增；

    （十一）罰款、罰金、滯納金

    1、會計規定會計上按實際支付金額直接計入營業外支出科目

    2、稅法規定①稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調增；②罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增；

    3、業務核算會計上是按實際發生數據實扣除；而稅務上是有扣除限定的；

    （十二）捐贈

    1、會計規定會計上按實際支付金額直接計入營業外支出科目

    2、稅法規定捐贈分為：公益性捐贈和非公益性捐贈；其中，公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。企業發生的公益事業的捐贈支出，不得超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，年度利潤總額：是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤；而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增；

    3、業務核算會計上是按實際發生數據實扣除，而稅法上強調的是首先按標準區分，如是公益性捐贈支出，然后再按比例計算扣除限額，超過部分應作納稅調增；如是非公益性捐贈則不能扣除，全額做納稅調增項目處理；