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2013年最新企業所得稅匯算清繳知識匯總(2)

時間:2013-02-18? 點(dian)擊: 次 來源(yuan):未(wei)知

    (6)非貨幣性福利;

    (7)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

    (8)其他與獲取職工提供的服務相關的支出;

    2、稅法規定

    《企業所得稅法實施條例》第34條:企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除,這里的“合理工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金規定實際發放給員工的工資薪金。審核人員在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:

    (1)企業是否制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

    (2)企業所制訂的工資薪金制度是否符合行業及地區水平;

    (3)企業在一定時期所發放的工資薪金是否相對固定的,工資薪金的調整是否有序的進行的;

    (4)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

    針對以上情形,作為審核人員在操作時,應該收集相關的勞動用工合同、工資發放明細表以及相關的考情表等相關資料來核實企業工資薪金發放的真實性,合理性。

    值得強調的是《企業所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱的“工資薪金總額”是指企業按照《企業所得稅法實施條列》第34條規定的實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險金、醫療保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金。“工資薪金”應當按實際“發生”數在稅前列支,提取數大于實際發生數的差額應調增應納稅所得額。

    (二)職工福利費

    1、企業會計準則規定

    企業會計準則中,將職工福利視為沒有明確計提標準的職工薪酬形式,未對現行的應付福利費處理作出規范,不再按職工工資總額14%計提職工福利費,而采用按實際列支的處理辦法。不再設置“應付福利費”一級會計科目。對符合福利費條件和范圍的支出,通過“應付職工薪酬-職工福利”科目提取計入成本費用,在實際支付、發生時沖銷“應付職工薪酬-職工福利”科目。

    2、稅法規定

    《企業所得稅實施條列》第40條規定:“企業發生的職工福利費支出,不超過實際發生的工資薪金總額14%的部分,準予扣除。”

    關于職工福利費的范疇,稅法也作出了明確規定。《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)指出:《實施條例》第40條規定的企業職工福利費,包括內容: