條例二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務，國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

    實際工作中，很多企業將產品交予客戶試用，并在賬務上作借記“營業費用”；將自產產品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務上作借記“管理費用”。上述事項，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業所得稅視同銷售行為，企業所得稅匯算清繳時應進行納稅調整。

    對財政補貼收入不進行納稅調整。對于國家政府部門（包含財政、科技部門、發改委、開發區管委會等等）給予企業的各種財政性補貼款項是否應計入應納稅所得額、應計入哪個納稅年度的問題，很多企業存在錯誤的理解。不少企業認為，既然是國家財政性補貼，應當屬于免稅收入。但事實上，財政性補貼根據不同情況可能是免稅收入，也可能是不征稅收入，還可能是應稅收入。

    財稅[2009]87號文規定：對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，具體包括企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

    對于不符合上述條件的財政性補貼即屬于征稅收入（應稅收入或免稅收入），當且僅當有國務院、財政部或國家稅務總局3個部門中的一個或多個部門明確下發文件確認為免稅收入的，才屬于免稅收入，在計入會計收入的年度可進行納稅調整處理；否則即屬于應稅收入，應當在取得財政補貼款項的當年度計入應納稅所得額。例如財稅[2008]1號文件規定的軟件、集成電路增值稅超過3％即征即退的增值稅補貼就屬于免稅收入。對于不征稅收入，還應關注實施條例第二十八條的規定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。也就是說，財政性補貼屬于不征稅收入或是屬于應稅收入，對應納稅所得額的影響僅僅是時間性的差異，不征稅收入并不能永久性地減少應納稅所得額。

    另外財稅[2009]87號文還規定，企業將符合上述規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。