聯系京審 |
業務咨詢:010-82672400 |
投訴建議:13701000699 |
E-mail: lzm@nycg.com.cn |
![]() |
2013年最新企業所得稅匯算清繳知識匯總(10)
時間:2013-02-18?
點擊:
次(ci)
來源:未知(zhi)
九、創投企業創投企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣;
十、資源綜合利用企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料。生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額;
十一、購置節能減排設備企業購置按國家規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可從企業當年的應納稅額中抵免。
十二、不征稅收入一是財政撥款;二是依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;三是國務院規定的其他不征稅收入;
總之,企業所得稅匯算清繳工作是對企業所得稅的一次全面、完整、系統的計算、繳納過程,不僅涉及大量的稅收法規,而且與企業的會計處理密切相關,一些應當進行納稅調整的事項容易被企業忽視或忽略。具體來講,納稅調整事項包括收入類、扣除類和資產類3大類調整項目
收入類項目調整當心陷入3個誤區
對于納稅調整,很多財稅人員對收入類項目的調整關注度不及對成本、費用類項目調整的關注度。而事實上,收入類項目的調整往往金額較大,常見問題如下:延遲確認會計收入。我們知道,納稅收入是在會計收入的基礎上通過調整計算得來的,而且主要調整項目已經在納稅申報表的“納稅調整項目明細表”中列示。“納稅調整項目明細表”在設計上是基于企業會計收入的確認完全符合《企業會計制度》或新企業會計準則的規定。但在實際情況中,很多企業的財務報表并未通過相關機構的審計,會計收入的確認并不一定完全正確,因此,企業很容易因未及時確認會計收入而造成少計納稅收入。
實際工作中,我們經常發現企業“預收賬款”科目金額很大。對應合同、發貨等情況,該預收賬款應確認為會計收入,當然亦屬于納稅收入。企業匯算清繳工作中,由于延遲確認了會計收入,也忽略了該事項的納稅調整,事實上造成了少計企業應納稅所得額的結果。
視同銷售不進行納稅調整。視同銷售在會計上一般不確認“會計收入”,而視同銷售收入卻屬于“納稅收入”,因此企業需要進行納稅調整。由于視同銷售種類比較多,企業在進行該收入類項目調整時,容易出現漏項。