• “項目”和“項目所在地”如何界定？例如境外企業與境內集團總公司簽訂勞務合同，但實際勞務接受方為境內的多家子公司；這種情況會被認定為一個項目還是多 個項目？該境外企業應當在各勞務接受方所在地分別進行稅務登記還是在合同簽署地進行稅務登記？境外企業又該如何進行納稅申報，是否可在某地匯總納稅？
　　答：項目所在地就是勞務發生地。境外企業與境內集團總公司簽訂勞務合同，但實際勞務接受方為境內的多家子公司，這種情況會被認定為多個項目，在各項目發生地辦理稅務登記和稅款申報納稅手續。
　 　根據企業所得稅法及其實施條例規定，非居民企業在中國境內取得勞務所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機 構、場所的，經各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。主要機構、場所，應當同時符合下 列條件：（1）對其他各機構、場所的生產經營活動負有監督管理責任；（2）設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情 況。
　　非(fei)居民企(qi)(qi)業(ye)(ye)經批準匯總繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)后，需要(yao)增(zeng)設、合并、遷移(yi)、關(guan)閉機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)或者停止機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)業(ye)(ye)務的(de)(de)，應(ying)當事先由負責(ze)匯總申報繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)(de)主要(yao)機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)向其(qi)所(suo)在(zai)地稅(shui)務機(ji)關(guan)報告(gao)；需要(yao)變更匯總繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)(de)主要(yao)機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)的(de)(de)，依照前(qian)款規定(ding)辦理。

　　•我們是某外國企業，在廣西設立了一間房地產開發企業，現準備將其49%的股份轉讓給廣州某一企業。因此就以下納稅問題進行咨詢：
　　1）我們取得的股權轉讓所得需要繳納的預提所得稅應該由廣西的企業在廣西稅局代扣繳還是由廣州企業在廣州稅局代扣繳？
　　2）如要取得售付匯完稅憑證，應該向廣西還是廣州的稅局申請呢？
　 　答：根據(ju)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法及(ji)其(qi)實(shi)施條例(li)規定，非(fei)(fei)居民企(qi)(qi)業(ye)(ye)在中國境(jing)內(nei)未設(she)(she)立(li)(li)機(ji)(ji)(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)(suo)的(de)(de)(de)，或(huo)者(zhe)雖設(she)(she)立(li)(li)機(ji)(ji)(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)(suo)但取(qu)得(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)與其(qi)所(suo)(suo)設(she)(she)機(ji)(ji)(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)(suo)沒(mei)有(you)實(shi)際聯系 的(de)(de)(de)，應當就(jiu)其(qi)來源于中國境(jing)內(nei)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)繳(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)，并實(shi)行源泉(quan)扣繳(jiao)，以支付(fu)人(ren)(ren)為扣繳(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人(ren)(ren)。支付(fu)人(ren)(ren)是指(zhi)依照有(you)關(guan)(guan)法律規定或(huo)者(zhe)合(he)同約定對非(fei)(fei)居民企(qi)(qi)業(ye)(ye)直接(jie)負(fu)有(you) 支付(fu)相關(guan)(guan)款項(xiang)義(yi)(yi)務(wu)的(de)(de)(de)單位(wei)或(huo)者(zhe)個人(ren)(ren)。因此(ci)，上例(li)中的(de)(de)(de)扣繳(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人(ren)(ren)應該是廣(guang)州某一企(qi)(qi)業(ye)(ye)。如(ru)要取(qu)得(de)對外支付(fu)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)證明，應該向支付(fu)人(ren)(ren)所(suo)(suo)在地稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)申請，也就(jiu)是廣(guang)州 的(de)(de)(de)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)。

　　•在辦理匯算清繳時，外國非居民企業如何準備年度財務報告？采取核定征收方式是否可以免除提交？
　 　答：應按照企(qi)業(ye)所得(de)稅法及時(shi)實施條例以及國稅發「2009」6號文件規定，非居民企(qi)業(ye)在(zai)辦(ban)理所得(de)稅年度申報(bao)(bao)時(shi)，應當如實填寫和報(bao)(bao)送下列報(bao)(bao)表(biao)、資料(liao)： （1）年度企(qi)業(ye)所得(de)稅納稅申報(bao)(bao)表(biao)及其附表(biao)；（2）年度財務(wu)會計(ji)報(bao)(bao)告；（3）稅務(wu)機關規定應當報(bao)(bao)送的其他有關資料(liao)。采取核定征收方式的不能免除提交(jiao)上(shang)述(shu)材料(liao) 的義務(wu)。

　　•匯發[2008]64號第四條規定：境內機構或個人對外支付的差旅、會議、商品展銷等無須辦理和提交《稅務證明》的項目。請問，此類項目是否無需稅局開具免稅證明，不論金額是否超過3萬美元，企業均可自行判斷并直接列支？
　 　答：根據匯(hui)發(fa)[2008]64號(hao)第四(si)條(tiao)規定(ding)，境內機(ji)(ji)(ji)構對(dui)外(wai)支付其在境外(wai)發(fa)生的差旅(lv)、會議、商(shang)品展銷等各(ge)項(xiang)費用，無(wu)須辦理和提(ti)交《稅(shui)務(wu)證明》，前提(ti)是(shi)境內 機(ji)(ji)(ji)構在境外(wai)發(fa)生的上述(shu)費用，不受3萬(wan)美元的限(xian)制。對(dui)此類對(dui)外(wai)支付費用，稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關無(wu)需(xu)開具(ju)免(mian)稅(shui)證明。至于是(shi)否(fou)允許稅(shui)前列(lie)支則應遵從企(qi)業所得稅(shui)法及其實(shi)施條(tiao)例 等有關規定(ding)。

　　•向境外支付的非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等，居民企業需代扣代繳哪些稅種？辦理《稅務證明》時需提供哪些資料？
　　答：向境外支付的非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等，居民企業需代扣代繳的稅種不屬于此次解答的范圍，請咨詢稅務總局有關司局，抱歉。
　 　根據國稅發「2008」122號文件規定，境內機構和個人辦理《稅務證明》時，應當填寫《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》，并向主管稅 務機關附送下列資料：（1）合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；（2）發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；（3）完稅證明或批 準免稅文件（復印件）；（4）稅務機關要求提供的其他資料。