•關 于非居民企業所得稅源泉扣繳管理辦法。我司是一多子公司的企業集團，總部在境外，在中國境內投資設立多家子公司。因為總部向子公司進行了技術轉讓，每年子 公司均向境外總部支付一定的技術服務費，款項匯出前，均向支付當地國稅履行了代扣代繳義務，請問，作為非居民企業的總部是否還需要就這部分已代扣代繳的所 得稅做匯算清繳？
 　　答：實行源(yuan)泉扣繳的非居民企(qi)業，不需要(yao)進行匯算清繳，因(yin)此總部不需要(yao)作企(qi)業所得稅(shui)匯算清繳。

　　• 國稅發「2009」3號文《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到“（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以 收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出”請問：這條規定中“不得扣除稅法規定之外的稅費支出”，具體指哪些稅費？而哪些是稅法規定內的 稅費支出呢？例如，今年我們接受外國企業的培訓，本地的稅局機關要求我們按照收入全額繳納預提所得稅稅，但我們首先要繳納營業稅，營業稅應該是稅法規定內 的稅費支出啊？為什么也不能在預提所得稅的計稅依據中扣除呢？
　　答：目前(qian)為止，沒有任何可以扣除(chu)的稅費支出，營(ying)業稅不屬于稅法規定(ding)的稅費支出。

　　•非居民企業（有設立機構場所）取得來源于境內的所得，應該適用所得稅法第三條第二款還是第三款？
　　第三款中強調了其所得如果與該機構場所沒有聯系，則應就來源于境內的所得征稅，那么此層含義不是已經包括在第二款中了么？應該如何理解呢？您能否舉例說明呢？
　 　答：根據《企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法》規(gui)定(ding)(ding)，非居民企業(ye)(ye)在(zai)中國(guo)(guo)境(jing)內(nei)設計機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)(suo)(suo)的(de)(de)，應當就(jiu)其所(suo)(suo)(suo)設機構(gou)(gou)、場(chang)外取得(de)(de)(de)的(de)(de)來源于中國(guo)(guo)境(jing)內(nei)的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，以及發生在(zai)中國(guo)(guo)境(jing)外但與其 所(suo)(suo)(suo)設機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)(suo)(suo)有實際聯系的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，繳(jiao)納企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。因此，在(zai)中國(guo)(guo)境(jing)內(nei)設立機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)(suo)(suo)的(de)(de)非居民企業(ye)(ye)，適用(yong)《企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法》第三(san)條第二(er)款的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)。比如說非居民 來華承包工程作業(ye)(ye)和提供勞務，就(jiu)適用(yong)于第二(er)款的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)繳(jiao)納企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。

　　•國家稅務總局令第19號文件第十二條　非居民 企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅 款。    如果國內業主對外支付并不是按照季度支付的，針對每一筆付款，如何在實踐中開具相對應金額的對外付匯憑證？也就是說過去按照每次對外支付時繳稅并開具完稅 憑證的實踐做法是否會延續？
　　答：對外(wai)支(zhi)(zhi)付(fu)稅(shui)(shui)務(wu)證明(ming)的(de)開具(ju)(ju)應按(an)照國稅(shui)(shui)發「2008」122號(hao)文件規定辦理。您在問題中提到的(de) 過(guo)去按(an)照每次支(zhi)(zhi)付(fu)時繳(jiao)稅(shui)(shui)并開具(ju)(ju)稅(shui)(shui)務(wu)證明(ming)，應該指的(de)是非居民的(de)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)被指定扣繳(jiao)的(de)情(qing)形。  如果(guo)由納(na)(na)稅(shui)(shui)人自行申(shen)報納(na)(na)稅(shui)(shui)，按(an)納(na)(na)稅(shui)(shui)年度(du)計(ji)算、分季預繳(jiao)，年終(zhong)匯算清繳(jiao)，則(ze)申(shen)報納(na)(na)稅(shui)(shui)時間(jian)(jian)與支(zhi)(zhi)付(fu)人付(fu)匯時間(jian)(jian)不一致是很正常的(de)，因此(ci)，在申(shen)請開具(ju)(ju)稅(shui)(shui)務(wu)證明(ming)時，付(fu) 匯人需(xu)要提供的(de)材料，除(chu)合同(tong)、協議、發票或境外(wai)機構付(fu)匯要求資料外(wai)，還需(xu)要提供納(na)(na)稅(shui)(shui)人自行申(shen)報的(de)有關證明(ming)資料。

　　•請 問，國家稅務總局《關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知》中規定：在中國境內設立機構、場所的其他非居民企業由國稅局負責征管。那么，非居民企業 在中國境內承包工程作業或提供勞務（主要指提供勞務），時間在6個月以下，在我國境內未設立固定機構場所的，企業所得稅是由國稅局征管還是由地稅局征管。
　　答：由國稅局征管。　　
非居民企業所得稅相關問題解答（七）
 • 《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十條規定：扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人 負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。請問：在簽訂不含稅合同的情況下，扣繳義務人可以稅前列支的金額是否為非居民 的含稅所得金額？如果扣繳義務人在會計核算上將非居民不含稅所得列入成本，而將自己負擔的預提所得稅列入其他項費用，其在稅前列支的是否也應是非居民含稅 所得金額？