答(da)：外(wai)商以提供(gong)專利或(huo)版權(quan)(quan)使用(yong)(yong)(yong)(yong)許(xu)可形(xing)式(shi)向中(zhong)(zhong)(zhong)國境內(nei)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)提供(gong)計(ji)(ji)算機(ji)軟件(jian)使用(yong)(yong)(yong)(yong)權(quan)(quan)，或(huo)雖然計(ji)(ji)算機(ji)軟件(jian)未作為專利權(quan)(quan)或(huo)版權(quan)(quan)，但以對其使用(yong)(yong)(yong)(yong)范(fan)圍(wei)、方式(shi)和期限等規定(ding) 限制性條款(kuan)的形(xing)式(shi)向境內(nei)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)提供(gong)計(ji)(ji)算機(ji)軟件(jian)使用(yong)(yong)(yong)(yong)權(quan)(quan)，對外(wai)商由(you)此(ci)所收取(qu)的使用(yong)(yong)(yong)(yong)費應(ying)作為特(te)許(xu)權(quan)(quan)使用(yong)(yong)(yong)(yong)費征稅，由(you)中(zhong)(zhong)(zhong)方企(qi)業(ye)支付時代(dai)扣代(dai)繳企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅。中(zhong)(zhong)(zhong)方企(qi)業(ye)對外(wai) 支付的設(she)備價款(kuan)不需要代(dai)扣代(dai)繳企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅。

　　•非居民企業在一份合同中，分三次付款，含境外設計費，境內現場安裝費，培訓費，請問是否全額按在境內有施工場所，征收所得稅？
　　答：根據(ju)《企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》規定(ding)，非居民(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在境(jing)(jing)內(nei)設立機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)，應就(jiu)其在中國(guo)境(jing)(jing)內(nei)取(qu)得(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)申報繳(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。因此非居民(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)境(jing)(jing)外勞(lao)務(wu)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)部分不需要繳(jiao)納中國(guo)的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。但是要遵(zun)從(cong)《非居民(min)承包工程作業(ye)(ye)和提供勞(lao)務(wu)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管理暫行(xing)辦法(fa)(fa)》的(de)規定(ding)辦理相關稅(shui)(shui)(shui)務(wu)事宜。

　　• 關于國稅發「2009」3號文件第五條  股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。第十五條  股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的 境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。
　　如果境內企業的兩個境外股東（關聯企業，但沒有100%控股關系）發生吸收合并，是否涉及中國稅款問題？境內企業是否有義務將吸收合并的協議報送主管稅務機關？
　　答(da)：如境(jing)內企業(ye)的境(jing)外股東(dong)發生企業(ye)重組，應按(an)最近下(xia)發的財稅(shui)「2009」59號(hao)文件(jian)處理，根據不同條件(jian)判(pan)斷適用(yong)一般性稅(shui)務(wu)處理或特殊性稅(shui)務(wu)處理規(gui)定，從而(er)確定非居民在中國的納稅(shui)義務(wu)；境(jing)內企業(ye)有(you)義務(wu)將吸收合并的協議報送主管稅(shui)務(wu)機關。

　　•我公司接受德國一家企業提供的課題研究服務，負責為我們提供管理和技術支持，最后外方提供給我們一份報告，其間偶爾會派人來華開會，這樣的情況下，外方需要按《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》在中國稅務機關辦理稅務登記嗎？
　　答：根據《企業所得稅法》規定，如果德國公司在中國境內取得勞務所得，則應按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》辦理稅務登記。　　
非居民企業所得稅相關問題解答（九）
　•關于免于匯算清繳的條件：《匯算清繳辦法》提到“臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款”的情況下，非居民企業可不參加匯算清繳。但是對“不足1年”可能存在不同理解：是指項目總持續時間不滿連續12個月還是當年不滿1年？
　　答(da)：是指在一個納稅年度內不足一年，納稅年度是指公歷1月(yue)1日起至12月(yue)31日止(zhi)。

　　•關于境外勞務合同的登記備案要求：19號文要求境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目的，應當自合同簽訂之日起30日內向稅務機關報送合同等相關資料。2008年之前簽訂的合同是否會追溯適用？
　　答(da)：2008年(nian)之前簽訂的(de)合同(tong)如其效用延(yan)續2009年(nian)的(de)，應該履行合同(tong)登(deng)記和備案手(shou)續。

　　•關于非居民企業的匯算清繳和19號文：目前采取核定征收方式的非居民企業的申報義務：是否仍需遵循分季預繳、年終匯算清繳的納稅方式？如已有扣繳義務人，非居民企業是否還需要進行申報？
　　答(da)：根據稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管法第(di)35條的(de)(de)規定(ding)(ding)(ding)，稅(shui)務機(ji)關可(ke)以采(cai)取核定(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)方式(shi)，因此核定(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)方式(shi)是在(zai)非居民企(qi)業符(fu)合稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管法的(de)(de)相關規定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)前提下稅(shui)務機(ji)關采(cai)取的(de)(de)措施。實行(xing)核定(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)企(qi)業所得(de)稅(shui)方式(shi)的(de)(de)非居民企(qi)業仍應履行(xing)正常的(de)(de)稅(shui)款申報義務，這是稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管法的(de)(de)要(yao)求。

　　• 國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知中第三條  對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉 扣繳。請問，其他所得具體涉及哪些內容？
　　答(da)：“其(qi)(qi)(qi)他所得(de)”是企業(ye)所得(de)稅(shui)法及其(qi)(qi)(qi)實(shi)施(shi)條例的用語，根(gen)據實(shi)施(shi)條例第七(qi)條規定，"其(qi)(qi)(qi)他所得(de)"應由(you)國務院財政、稅(shui)務主管部門確(que)定，目前(qian)國務院財政、稅(shui)務主管部門尚未就此(ci)作出規定。