•跨年度向我公司提供短期來華勞務的，是否要自行申報？
　　答：跨年(nian)度來華提(ti)供短(duan)期(qi)勞(lao)務，也應按照企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法和19號令等規定自行申報納稅(shui)(shui)或由稅(shui)(shui)務機關指(zhi)定扣繳非居民的(de)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

　　•非居民企業在境外提供勞務的，如何提交申請免稅的文件？是否要按兩個文件的規定執行？
　　答：外國企業在境外提供勞務，沒有來源于境內所得的，按照企業所得稅法規定不屬于非居民企業納稅人，無須申請免稅。但涉及應繳納營業稅的，按營業稅條例等有關規定辦理。　　
非居民企業所得稅相關問題解答（五）
　• 國家稅務總局令第19號文件第三條　本辦法所稱承包工程作業，是指在中國境內承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業。本辦法所稱提供勞務 是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經紀、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。
　　19號文適用的范圍是否僅包括非居民企業在中國境內提供服務，還是也包括在中國境外提供的以境內客戶為對象的勞務。也就是說“中國境內提供服務”的定義是否參照新營業稅細則的規定，即只要服務對象是中國企業都視作中國境內服務，因而都需要作19號文要求的登記？
　　答(da)：非居民在中國境內提供勞(lao)務(wu)，涉及企(qi)(qi)業所得稅的(de)(de)按(an)照企(qi)(qi)業所得稅法的(de)(de)規(gui)(gui)定界(jie)定境內勞(lao)務(wu)，涉及營業稅的(de)(de)應按(an)照營業稅條例的(de)(de)規(gui)(gui)定界(jie)定境內勞(lao)務(wu)。凡構(gou)成企(qi)(qi)業所得稅或營業稅的(de)(de)納稅人，均應按(an)照19號令規(gui)(gui)定辦理稅務(wu)登記(ji)。

　　• 國家稅務總局令第19號文件第五條  非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。 第十六條　扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業在項目所在地申報繳納。主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起15日內通 知非居民企業在項目所在地申報納稅。
　　本文所說的項目所在地如何理解？是服務提供地，還是接受服務的中方業主所在地。實踐中遇到工程項目和業主 在一地，但是外國企業提供服務在另外一地（例如設計，設備采購監督管理，咨詢等），應在哪里做稅務登記以及支付稅款？因為實踐中會涉及到稅務登記地以及交 營業稅/所得稅在一地，對外支付服務費和開具完稅憑證在另一地（即業主所在地）的情況。
　　答：項(xiang)目所在地(di)是指勞務發生地(di)；企業(ye)所得稅納稅地(di)點(dian)應按照企業(ye)所得稅法(fa)的規定界定；實踐中存(cun)在支付(fu)地(di)與(yu)征稅地(di)不(bu)一(yi)致現象是正常情況。

　　•聞聽總局今年非居民企業匯算工作將使用軟件，以方便匯總分析工作的完成。請問軟件是否已經研發成功？何時能提供給基層稅務部門使用？
　　答：目前稅務總局(ju)征(zheng)管科技司(si)、信息(xi)中(zhong)心(xin)和(he)我司(si)正(zheng)在(zai)研究軟件的接口(kou)，即將下發各(ge)地使用。

　　•我公司與一家美國公司簽訂了一份設計合同，合同約定稅款由我司承擔，設計費按合約支付。請問：我司應該如何計算應繳稅款？
　　答：對于(yu)問題(ti)中提到的設計(ji)合同約定的包稅(shui)問題(ti)，計(ji)算非居(ju)民企業(ye)所(suo)得稅(shui)時，應按照有關(guan)規定將(jiang)不(bu)含稅(shui)收(shou)入(ru)換(huan)算成含稅(shui)收(shou)入(ru)。

　　•按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規定，非居民企業承包工程作業和提供勞務均需辦理辦理登記，是否有例外？非居民個人呢？
　　答：沒(mei)有例外。非(fei)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)在(zai)中國境內承(cheng)包工程作(zuo)業(ye)或者(zhe)提供(gong)勞(lao)務(wu)的，應(ying)當自(zi)項目合(he)同(tong)活協議簽訂(ding)之(zhi)日起(qi)30日內，向項目所在(zai)地主管稅(shui)務(wu)機關辦理(li)稅(shui)務(wu)登(deng)記手續。非(fei)居(ju)民(min)個人不涉及企(qi)業(ye)所得稅(shui)，有關問題(ti)請咨詢稅(shui)務(wu)總局相關司局。

　　•中國是政府轉貸款，不涉及非居民所得稅吧？例如，中國銀行總行向某國貸款，再國內企業向中國銀行貸款，國內企業按時還本付息，支付時，不應扣繳企業所得稅，那么中國銀行再向國外支付利息時，需要代扣對方企業所得稅，有免稅規定除外。