•非協定國居民企業在我國境內取得收入，其所得稅納稅義務怎么判斷？與是否到境內、到境內的天數有怎樣的聯系？
　　答：如非協(xie)定國企(qi)業來華提(ti)供勞務，應以(yi)其境內(nei)設立的機構場(chang)所(suo)為納稅(shui)人，不(bu)管其派員在(zai)華停(ting)留的天(tian)數。

　　• 根據《企業所得稅法》的規定，實行源泉扣繳的所得為：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有 實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地申報繳納。請問納稅人在所 得發生地的地稅還是國稅繳納呢?
　　答(da)：根據國(guo)稅(shui)(shui)發(fa)[2008]120號文件規定(ding)，境內單(dan)位和個人向(xiang)非居民(min)(min)企(qi)業(ye)支付(fu)《中華人民(min)(min) 共(gong)和國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》第(di)三條第(di)三款規定(ding)的(de)所(suo)(suo)得(de)的(de)，該(gai)(gai)項(xiang)所(suo)(suo)得(de)應扣繳(jiao)的(de)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)征管(guan)，分(fen)別由支付(fu)該(gai)(gai)項(xiang)所(suo)(suo)得(de)的(de)境內單(dan)位和個人的(de)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)主管(guan)國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)或地方(fang)稅(shui)(shui) 務(wu)局(ju)負責。因(yin)此，扣繳(jiao)義務(wu)人的(de)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)由國(guo)稅(shui)(shui)征管(guan)的(de)，納稅(shui)(shui)人應該(gai)(gai)向(xiang)國(guo)稅(shui)(shui)繳(jiao)納。扣繳(jiao)義務(wu)人的(de)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)由地稅(shui)(shui)局(ju)征管(guan)的(de)，納稅(shui)(shui)人應該(gai)(gai)向(xiang)地稅(shui)(shui)繳(jiao)納。

　　• 《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發（2009）3號請問第九條：  扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應 納稅所得額。如何理解？是以納稅義務發生時間的當天（如合同約定支付利息的當天），還是企業到稅務部門申報扣稅的當天？
　　答(da)：應該是企業到(dao)稅務部門申報扣繳(jiao)的當天(tian)。

　　•非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法  第三條中提到，特許使用費所得需要交納非居民企業所得稅，請問這個特許使用費是如何定義的，稅率是多少？
　　答：根據海關總署的第148號令關于中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法中定義的特許權使用費的界定軟件產品屬于該范疇。
　　特(te)許(xu)權使用費，根據企業所(suo)得稅(shui)法實施條例規(gui)定，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作(zuo)權以及其他特(te)許(xu)權的(de)(de)使用權取得的(de)(de)收入，稅(shui)率(lv)是10%，實行(xing)源泉(quan)扣繳(jiao)的(de)(de)方(fang)式由支付人代扣代繳(jiao)。

　　•企業所得稅條例第九十一條第二款規定，實際管理中應如何確認？
　 　答：根據《企業所得稅法實施條例》第91條第二款規定，國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得，可以免征企業所得稅。實際當中應 把握以下原則：1.國際金融組織主要包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務 總局確定的其他國際金融組織；2.優惠貸款是指低于金融企業同期同類貸款利率水平的貸款。具體請參見財稅[2009]69號文件。　　
非居民企業所得稅相關問題解答（八）
　•承包工作非居民企業在中國境內承包工程作業或者提供勞務的，應當自項目合同活協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。合同時間短，沒有財務核處，按核定征收，綜合征管軟件中是否可以按零散稅收登記？
　　答：非居民(min)企業在中國境內(nei)承包工程作業或(huo)者提供勞(lao)務(wu)時間(jian)不足一(yi)年(nian)的(de)，需要(yao)到主管稅務(wu)機關辦理臨時稅務(wu)登記(ji)。

　　•分配到BVI等避稅港的投資者的利潤應按10%，還是按20%，或其他稅率如有協定的按協定稅率？
　　答：居民(min)企(qi)業支付給(gei)非居民(min)企(qi)業的(de)股(gu)息、紅(hong)利等權(quan)益(yi)性投(tou)資收(shou)益(yi)，除(chu)可以享受(shou)稅(shui)收(shou)協定(ding)(ding)待遇(yu)外，應(ying)按(an)國內稅(shui)收(shou)法律規(gui)定(ding)(ding)扣(kou)繳所得(de)稅(shui)。目(mu)前，按(an)國內稅(shui)法規(gui)定(ding)(ding)，股(gu)息、紅(hong)利等權(quan)益(yi)性投(tou)資收(shou)益(yi)的(de)預提所得(de)稅(shui)稅(shui)率為10%。中國與BVI間(jian)沒有(you)稅(shui)收(shou)協定(ding)(ding)。

　　• 咨詢一個特許權使用費征稅問題：  《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發〔2009〕3號）第八條規定，“扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率    ……（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。”
　　（1）現國內公司向美國公司購買一批貨物（附帶應用軟件），除設備價款外，還支付了軟件許可費（有合同，外商保留軟件所有權，中方只有使用權），請問軟件許可費是否應作為特許權使用費，由中方為美方代扣代繳企業所得稅？至于設備價款要不要代扣代繳美方的企業所得稅？