•如果非居民企業在國內承包工程，合同的期限是三年，但實際在中國工作的時間只是三十天。在判斷非居民企業在中國是否構成常設機構時，是看哪個時間，是合同期限還是實際在中國的天數？
　　答：按照有關(guan)規(gui)定(ding)，判斷承包工(gong)程是不是構成常設(she)機(ji)構，應按承包工(gong)程的持續時間(jian)進行認定(ding)，其中臨時性或(huo)季節性停工(gong)不減少工(gong)程持續時間(jian)。

　　• 新所得稅法第十九條規定了法的第三條第三款規定的所得涵蓋的范圍，法的第二十七條第五項規定了上述所得可減免所得稅，實施細則第九十一條又規定，法的第二 十七條第（五）項規定的所得可減按10%的稅率征收企業所得稅。對此的疑問是，第十九條第三項的“其他所得”是否有更進一步的明確？是否包涵了非居民企業 派員提供勞務所得？原先只有預提所得稅是按10%的稅率征稅的，即只有股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得等是屬于 預提所得稅的征稅范圍，新的稅法是否還有“預提所得稅”的概念？如果有這一概念，新法中是否還是只有“預提所得稅”可按10%的稅率征稅，還是按法的第三 條第三款的規定，所有未設立機構場所或雖設立機構場所但與之沒有實際聯系的所得（含勞務所得）都可以適用10%的稅率？
　　 答：預提所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅不(bu)是一個稅種，而是對非居民(min)(min)企(qi)業(ye)取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)來源(yuan)于(yu)(yu)我國(guo)境內的(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)實行源(yuan)泉扣繳(jiao)方式征收的(de)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅。這(zhe)類源(yuan)泉扣繳(jiao)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)范圍包括股息(xi)、紅利、利 息(xi)、租金(jin)、特(te)許權使用(yong)(yong)費所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)、轉(zhuan)讓財產所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)或國(guo)務院規定的(de)其他(ta)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)。  這(zhe)類所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)是屬于(yu)(yu)非居民(min)(min)企(qi)業(ye)未在(zai)中國(guo)設立機構(gou)場(chang)所(suo)(suo)(suo)(suo)取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，或雖設立機構(gou)場(chang)所(suo)(suo)(suo)(suo)但取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)與(yu)該機構(gou)場(chang)所(suo)(suo)(suo)(suo)沒有聯(lian)系的(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)。根據企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅法，適用(yong)(yong)的(de)基本(ben)稅率 為(wei)20%，企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅法實施條例(li)以優惠形(xing)式將稅率減為(wei)10%。

　　•如果非居民企業向居民企業提供服務，且全部在境外提供，若扣繳義務人未履行扣繳義務，稅務機關很難直接向非居民企業追征稅款，在實際操作中是否會向境內的扣繳義務人來追討稅款？
　　答：根據《稅(shui)收征(zheng)管法》有關規定，扣繳(jiao)義務(wu)人應扣未扣稅(shui)款的，由稅(shui)務(wu)機關向納稅(shui)人追(zhui)繳(jiao)稅(shui)款，對扣繳(jiao)義務(wu)人處應扣未扣稅(shui)款50%以上(shang)三倍以下的罰(fa)款。

　　•非 居民企業現在也有匯算清繳的要求，但國稅發「2009」6號中提到了不到一年的項目不需要做匯算清繳，請問這里的"一年"是指公歷年度滿一年，還是累計滿 一年？簡單來說若一個項目從08年一直跨度到09年，每年占7個月，是否需要做匯算清繳？另外，這里的時間是否指“境內發生服務”的時間？
　　答(da)：這里(li)的(de)“一年(nian)”是指公歷年(nian)度。您舉的(de)例子需(xu)要做匯算(suan)清繳。

　　• 《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）要求非居民企業在華從事倉儲租賃，按19號令進行稅務管理。但《非居民企業 所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知（國稅發〔2009〕3號）要求支付境外租金進行源泉扣繳。我們要向境外房屋產權人支付房屋租金，現在深圳稅務局稅官 們都說不清楚該筆租金在華是繳納10%的預提所得稅還是按常設機構原則征收25%的企業所得稅。我們的意見：該筆租金是被動收入，應該繳納10%的預提所 得稅。
　　答：問題中提出的關于向境外房屋產權人支付房屋租金的性質問題，如該非居民未在中國境內設有機構、場所提供倉儲租賃 服務，而是委托獨立代理人管理和交易，則屬于消極所得，對其租金收入應按照10%稅率扣繳。如設有機構、場所取得與其有實際聯系的租金收入，則應將租金收 入作為經營利潤適用25%的稅率繳納企業所得稅。　　
非居民企業所得稅相關問題解答（三）
　　•如果境外注冊的公司（BVI）被認定為中國居民企業，其取得的中國境內的居民企業的投資分紅（股息）無需在境內扣繳稅款（免稅收益），請問其取得的中國境內居民企業支付的利息，租金，特許權使用費等是否也不要在中國境內代扣代繳預提所得稅？
　　答：根據描述的情形，被我國(guo)稅務機關認(ren)定為居(ju)(ju)民(min)企(qi)業的境(jing)外注冊公司(si)，其(qi)取得(de)的中國(guo)境(jing)內居(ju)(ju)民(min)企(qi)業支付的利(li)(li)息、租金(jin)、特許權(quan)使用費應并入居(ju)(ju)民(min)企(qi)業的利(li)(li)潤，征收(shou)企(qi)業所得(de)稅。

　　•若合同雙方均為位于境外的非居民企業，有部分勞務或服務在中國境內提供，稅務機關如何管理？
　 　答：應按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規定辦理登記，申報和繳納稅款事宜。首先，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向 項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續，實行按年計算、分季預繳，年終匯算清繳的方法申報繳納企業所得稅，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅 款。