證監會(hui)在2008年(nian)發布的(de)(de)(de)(de)《關(guan)于(yu)做(zuo)好上(shang)(shang)市(shi)公司(si)(si)2008年(nian)度報告相關(guan)工(gong)作安(an)排(pai)的(de)(de)(de)(de)公告》(證監會(hui)公告[2008]48號)中,也做(zuo)出了類似的(de)(de)(de)(de)規定(ding)：“公司(si)(si)應充分關(guan)注控股股東、控股股東控制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)其他(ta)關(guan)聯(lian)方、上(shang)(shang)市(shi)公司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)際(ji)控制(zhi)(zhi)人等向公司(si)(si)進行直接(jie)或(huo)(huo)間接(jie)捐贈(zeng)行為（包括(kuo)直接(jie)捐贈(zeng)現金或(huo)(huo)實(shi)(shi)(shi)物資產(chan)、直接(jie)豁免或(huo)(huo)代為清償(chang)債務(wu)等）的(de)(de)(de)(de)經濟實(shi)(shi)(shi)質(zhi)。”如(ru)果交易(yi)的(de)(de)(de)(de)經濟實(shi)(shi)(shi)質(zhi)表明(ming)屬于(yu)控股股東、控股股東控制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)其他(ta)關(guan)聯(lian)方或(huo)(huo)上(shang)(shang)市(shi)公司(si)(si)實(shi)(shi)(shi)際(ji)控制(zhi)(zhi)人向上(shang)(shang)市(shi)公司(si)(si)資本投入(ru)(ru)性質(zhi)的(de)(de)(de)(de)，公司(si)(si)應當(dang)按照《企(qi)業(ye)會(hui)計(ji)準則(ze)》中“實(shi)(shi)(shi)質(zhi)重(zhong)于(yu)形(xing)式”的(de)(de)(de)(de)原則(ze)，將該(gai)交易(yi)作為權益交易(yi)，形(xing)成的(de)(de)(de)(de)利得計(ji)入(ru)(ru)所有者權益（資本公積）。

　　證監會(hui)對(dui)監管(guan)過(guo)程中的(de)(de)(de)(de)權益(yi)(yi)(yi)性(xing)(xing)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)問(wen)(wen)題(ti)(ti)進(jin)(jin)行了總結，于(yu)(yu)2009年發(fa)布了關(guan)于(yu)(yu)印發(fa)《上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)執行企業(ye)會(hui)計(ji)準則(ze)(ze)(ze)監管(guan)問(wen)(wen)題(ti)(ti)解答》，該文件對(dui)于(yu)(yu)權益(yi)(yi)(yi)性(xing)(xing)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)判定提出(chu)了指導性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)原則(ze)(ze)(ze)，具體的(de)(de)(de)(de)判定原則(ze)(ze)(ze)包(bao)括以下幾個(ge)方面(mian)：（1）對(dui)于(yu)(yu)上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)控股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東、控股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東控制的(de)(de)(de)(de)其(qi)他(ta)關(guan)聯(lian)方、上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)實質控制人對(dui)上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)進(jin)(jin)行直(zhi)(zhi)接(jie)(jie)(jie)或(huo)間(jian)(jian)接(jie)(jie)(jie)的(de)(de)(de)(de)捐贈、債(zhai)務(wu)豁免等單方面(mian)的(de)(de)(de)(de)利(li)益(yi)(yi)(yi)輸送行為(wei)，由于(yu)(yu)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)是基于(yu)(yu)雙方的(de)(de)(de)(de)特殊身份才(cai)得以發(fa)生，且(qie)使(shi)得上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)明顯的(de)(de)(de)(de)、單方面(mian)的(de)(de)(de)(de)從中獲(huo)益(yi)(yi)(yi)，因此，監管(guan)中應(ying)(ying)認定為(wei)其(qi)經濟實質具有資本投入性(xing)(xing)質，形成的(de)(de)(de)(de)利(li)得應(ying)(ying)計(ji)入所有者權益(yi)(yi)(yi)。上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)與潛在控股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東之間(jian)(jian)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)上(shang)述(shu)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)，應(ying)(ying)比照上(shang)述(shu)原則(ze)(ze)(ze)進(jin)(jin)行監管(guan)。（2）上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)收到的(de)(de)(de)(de)由其(qi)控股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東或(huo)其(qi)他(ta)原非流(liu)通股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東根據股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)改承諾為(wei)補足(zu)當(dang)期(qi)利(li)潤而支(zhi)(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)(de)現(xian)金(jin)，應(ying)(ying)作為(wei)權益(yi)(yi)(yi)性(xing)(xing)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)計(ji)入所有者權益(yi)(yi)(yi)。（3）實務(wu)中存在上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)非流(liu)通股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東通過(guo)向上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)直(zhi)(zhi)接(jie)(jie)(jie)或(huo)間(jian)(jian)接(jie)(jie)(jie)捐贈(如豁免上(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)債(zhai)務(wu))作為(wei)向流(liu)通股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東支(zhi)(zhi)付(fu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)改對(dui)價的(de)(de)(de)(de)情形，非流(liu)通股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東作為(wei)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)改對(dui)價的(de)(de)(de)(de)直(zhi)(zhi)接(jie)(jie)(jie)或(huo)間(jian)(jian)接(jie)(jie)(jie)捐贈均(jun)應(ying)(ying)計(ji)入所有者權益(yi)(yi)(yi)。

　　總結(jie)來(lai)說，按照財政部和(he)證監會(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)文件(jian)(jian)規(gui)定(ding)，能夠(gou)認定(ding)為(wei)(wei)(wei)權(quan)(quan)益(yi)(yi)交(jiao)易的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要有三種(zhong)(zhong)情況，第一(yi)(yi)種(zhong)(zhong)是上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控股(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)、控股(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)控制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)其(qi)他關聯方(fang)、上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實際(ji)控制人對(dui)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)進行(xing)(xing)直接(jie)或(huo)間接(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)捐(juan)贈(zeng)、債(zhai)務(wu)豁免等單方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利益(yi)(yi)輸送行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)；第二(er)種(zhong)(zhong)是由(you)于股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)分置(zhi)改革造成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流(liu)(liu)通(tong)(tong)股(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)接(jie)受了大股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)或(huo)原非流(liu)(liu)通(tong)(tong)股(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)作(zuo)為(wei)(wei)(wei)股(gu)(gu)(gu)改對(dui)價捐(juan)贈(zeng)給上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)產或(huo)者其(qi)他的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利益(yi)(yi)輸送行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)；第三種(zhong)(zhong)是對(dui)于上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)控股(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)或(huo)其(qi)他股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)根據重大資(zi)產重組置(zhi)入資(zi)產的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)盈(ying)利承諾（也(ye)就(jiu)是對(dui)賭(du)協(xie)議的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)約(yue)定(ding)），對(dui)未達(da)到承諾部分予以補(bu)足而向上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)支(zhi)付的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)金(jin)，上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)應作(zuo)為(wei)(wei)(wei)權(quan)(quan)益(yi)(yi)性交(jiao)易計入所(suo)有者權(quan)(quan)益(yi)(yi)。對(dui)于這類股(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)和(he)企(qi)(qi)業(ye)(ye)之間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特殊交(jiao)易問題(ti)，在會(hui)計方(fang)面早已(yi)經有了明(ming)(ming)確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)判斷(duan)和(he)處理原則(ze)了，但是在企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)則(ze)確實一(yi)(yi)直都沒有明(ming)(ming)確，從這個問題(ti)中(zhong)可以看(kan)出,稅(shui)(shui)法的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展速度(du)明(ming)(ming)顯緩慢于會(hui)計的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展速度(du)。這次國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)《關于企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額若干稅(shui)(shui)收問題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)通(tong)(tong)知》（國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告(gao)2014年第29號(hao)公(gong)告(gao)，以下(xia)簡稱29號(hao)公(gong)告(gao)）第二(er)條第一(yi)(yi)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)也(ye)是為(wei)(wei)(wei)了解(jie)決這個問題(ti)。但是，按照29號(hao)公(gong)告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)在企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)上(shang)能夠(gou)將這種(zhong)(zhong)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)作(zuo)為(wei)(wei)(wei)權(quan)(quan)益(yi)(yi)性交(jiao)易來(lai)處理而不作(zuo)為(wei)(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)征收范圍的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)適(shi)用(yong)范圍和(he)條件(jian)(jian)要比會(hui)計狹小和(he)嚴格。

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