房地產開(kai)發企業(ye)如(ru)有(you)外幣(bi)業(ye)務的，還(huan)要在(zai)“匯(hui)率(lv)變(bian)(bian)動(dong)(dong)對(dui)(dui)現(xian)(xian)金(jin)的影響(xiang)(xiang)額(e)(e)(e)(e)”項目，反映(ying)企業(ye)因外幣(bi)匯(hui)率(lv)變(bian)(bian)動(dong)(dong)產生的現(xian)(xian)金(jin)流量(liang)，按現(xian)(xian)金(jin)流量(liang)發生日(ri)的匯(hui)率(lv)或平(ping)均匯(hui)率(lv)折算(suan)的人民幣(bi)金(jin)額(e)(e)(e)(e)與外幣(bi)現(xian)(xian)金(jin)凈額(e)(e)(e)(e)按期末(mo)匯(hui)率(lv)折算(suan)的人民幣(bi)金(jin)額(e)(e)(e)(e)之(zhi)間的差額(e)(e)(e)(e)填列。如(ru)某房地產開(kai)發企業(ye)當期向外商銷售商品房時收入60萬美元，收匯(hui)當日(ri)匯(hui)率(lv)為(wei)1：8.50，期末(mo)匯(hui)率(lv)為(wei)1：8.40.假定當期沒有(you)其他(ta)外幣(bi)業(ye)務發生，則“匯(hui)率(lv)變(bian)(bian)動(dong)(dong)對(dui)(dui)現(xian)(xian)金(jin)的影響(xiang)(xiang)為(wei) 6萬元[600 000（美元）X（8.50－8.40）].在(zai)實際工作中(zhong)，對(dui)(dui)當期發生的外幣(bi)業(ye)務，也可(ke)不必逐筆計算(suan)匯(hui)率(lv)變(bian)(bian)動(dong)(dong)對(dui)(dui)現(xian)(xian)金(jin)的影響(xiang)(xiang)額(e)(e)(e)(e)，可(ke)以通過報表附注中(zhong)”現(xian)(xian)金(jin)及現(xian)(xian)金(jin)等價物凈增加額(e)(e)(e)(e)“數額(e)(e)(e)(e)，與報表中(zhong)”經營活動(dong)(dong)產生的現(xian)(xian)金(jin)流量(liang)凈額(e)(e)(e)(e)“。”投資活動(dong)(dong)產生的現(xian)(xian)金(jin)流量(liang)凈額(e)(e)(e)(e)“、”籌資活動(dong)(dong)產生的現(xian)(xian)金(jin)流量(liang)凈額(e)(e)(e)(e)“三項之(zhi)和比較，其差額(e)(e)(e)(e)即為(wei)”匯(hui)率(lv)變(bian)(bian)動(dong)(dong)對(dui)(dui)現(xian)(xian)金(jin)的影響(xiang)(xiang)額(e)(e)(e)(e)“。

　　“現(xian)金及現(xian)金等價物凈(jing)(jing)增加額(e)(e)”項目(mu)，反映企業本期(qi)凈(jing)(jing)增加的現(xian)金、銀行存款、其他貨(huo)幣資(zi)金和(he)持有期(qi)限短、流動(dong)性強、易于轉(zhuan)換為(wei)已(yi)知金額(e)(e)現(xian)金、價值變現(xian)風險很小的投資(zi)，根據(ju)下列(lie)(lie)公式(shi)計算填列(lie)(lie)。

　　現(xian)金(jin)及(ji)現(xian)金(jin)等價物＝經營(ying)活(huo)動(dong)(dong)(dong)產(chan)生的(de)現(xian)金(jin)流(liu)量凈(jing)額(e)+投資活(huo)動(dong)(dong)(dong)產(chan)生的(de)現(xian)金(jin)流(liu)量凈(jing)額(e)+籌資活(huo)動(dong)(dong)(dong)產(chan)生的(de)現(xian)金(jin)流(liu)量凈(jing)額(e)+匯率變(bian)動(dong)(dong)(dong)對現(xian)金(jin)的(de)影響額(e)

　　經(jing)營活動(dong)產生的(de)現(xian)金(jin)(jin)流量凈額＝經(jing)營活動(dong)流入(ru)的(de)現(xian)金(jin)(jin)－經(jing)營流動(dong)流出的(de)現(xian)金(jin)(jin)

　　（二）現金流量表附注披露(lu)的信(xin)息及其填列

　　現(xian)金(jin)(jin)流(liu)量表附(fu)注(zhu)披(pi)露的信(xin)息(xi)，包括不涉及現(xian)金(jin)(jin)收支的投資和(he)籌資活動(dong)(dong)、將凈利潤(run)調節為經(jing)營活動(dong)(dong)的現(xian)金(jin)(jin)流(liu)量和(he)現(xian)金(jin)(jin)及現(xian)金(jin)(jin)等價(jia)物凈增(zeng)加情況(kuang)三個部(bu)分。

　　1.不涉(she)及(ji)(ji)現金收支的投資和籌資活(huo)動(dong)的項目(mu)及(ji)(ji)其境列方法。

　　不(bu)(bu)涉及(ji)(ji)現(xian)(xian)金收支的(de)(de)投(tou)資(zi)(zi)(zi)和籌(chou)資(zi)(zi)(zi)活動的(de)(de)項目包括：（l）以(yi)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)償還債(zhai)(zhai)務(wu)(wu)；（2）以(yi)投(tou)資(zi)(zi)(zi)償還債(zhai)(zhai)務(wu)(wu)；（3）以(yi)存貨償還債(zhai)(zhai)務(wu)(wu)；（4）以(yi)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)、無形資(zi)(zi)(zi)產(chan)進(jin)行(xing)長期(qi)(qi)投(tou)資(zi)(zi)(zi)；（5）融資(zi)(zi)(zi)租賃固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)。這些(xie)投(tou)資(zi)(zi)(zi)和籌(chou)資(zi)(zi)(zi)活動，雖不(bu)(bu)涉及(ji)(ji)本期(qi)(qi)現(xian)(xian)金收支，但能(neng)(neng)影(ying)響本期(qi)(qi)和以(yi)后(hou)各(ge)期(qi)(qi)的(de)(de)現(xian)(xian)金收支。如(ru)以(yi)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)償還債(zhai)(zhai)務(wu)(wu)，能(neng)(neng)減少本期(qi)(qi)現(xian)(xian)金流出(chu)(chu)；用(yong)融資(zi)(zi)(zi)租賃方式(shi)租入(ru)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)，會增加以(yi)后(hou)各(ge)期(qi)(qi)的(de)(de)現(xian)(xian)金流出(chu)(chu)，所以(yi)也應(ying)(ying)在現(xian)(xian)金流量表(biao)附注(zhu)中加以(yi)披露(lu)。至于(yu)這些(xie)項目的(de)(de)金額，可根據“固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)”、“無形資(zi)(zi)(zi)產(chan)”、“長期(qi)(qi)借(jie)款”、“長期(qi)(qi)股權(quan)投(tou)資(zi)(zi)(zi)”或(huo)“長期(qi)(qi)投(tou)資(zi)(zi)(zi)”、“長期(qi)(qi)應(ying)(ying)付款”、各(ge)有關材(cai)料賬戶的(de)(de)記(ji)錄分析(xi)填列。

　　2.采用間接法(fa)(fa)將凈利潤調節為經營活動(dong)的現金流量(liang)的方法(fa)(fa)。

　　上文已經說過，為了有助于報表使用者分析影響現金流量增減變動的原因和分析企業凈利潤的質量，現金流量還應采用間接法將凈利潤調節為經濟活動的現金流量。由于利潤表或損益表中反映的凈利潤，是按權責發生制原則確定的，其中有些收入、費用；損失項目并沒有實際發生現金流出和流入，有些不屬于經營活動的損益，因此要在凈利潤基礎上計算經營活動的現金流量，必須對這些項目進行調整。房地產開發企業應加調整的項目主要有：（1）計提的壞賬準備或轉銷的壞賬；（2）固定資產折舊；（3）無形資產和遞延資產攤銷；（4）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減收益）；（5）固定資產報廢損失；（6）屬于投資活動和籌資活動的財務費用；（7）投資損失（減收益）；（8）遞延稅款貸項（減借項）；（9）存貨的減少（減增加）；（10）經營性應收項目的減少（減增加）；（11）經營性應付項目的增加（減減少）等。上述各調整項目的金額，可根據“壞賬準備”、“累計折舊”、“無形資產”、“遞延資產”或“開辦費”、“長期待攤費用”、“固定資產清理”、“財務費用”、“投資收益”、“遞延稅款”、“應收賬款”、“應收票據”、“應付賬款”、“應付票據”、“應交稅金”、“應付福利費‘等賬戶的記錄和資產負債表”存貨“項目的期初、期末數分析計算填列。