一(yi)、現金(jin)流量(liang)及(ji)其(qi)分類

　　現金(jin)(jin)流(liu)量表是反映企業(ye)在一定會計期間(jian)內有(you)關現金(jin)(jin)和現金(jin)(jin)等(deng)價物(wu)的流(liu)入、流(liu)出信(xin)息的會計報表。

　　現(xian)(xian)(xian)金流(liu)量表中的(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)金，是(shi)指企業的(de)(de)(de)庫(ku)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)現(xian)(xian)(xian)金以(yi)及可(ke)以(yi)隨(sui)時(shi)用(yong)于(yu)(yu)支(zhi)付的(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)。它(ta)不(bu)(bu)僅包括“現(xian)(xian)(xian)金”科(ke)(ke)目(mu)核算的(de)(de)(de)庫(ku)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)現(xian)(xian)(xian)金，還包括企業“銀(yin)(yin)行(xing)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)”科(ke)(ke)目(mu)核算的(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)入金融企業、隨(sui)時(shi)可(ke)以(yi)用(yong)于(yu)(yu)支(zhi)付的(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)，也包括“其他(ta)貨(huo)幣資(zi)(zi)金”科(ke)(ke)自(zi)核算的(de)(de)(de)外埠存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)、銀(yin)(yin)行(xing)匯(hui)票存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)、銀(yin)(yin)行(xing)本票存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)和(he)在途貨(huo)幣資(zi)(zi)金。至(zhi)于(yu)(yu)銀(yin)(yin)行(xing)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)和(he)其他(ta)貨(huo)幣資(zi)(zi)金中有些不(bu)(bu)能隨(sui)時(shi)用(yong)于(yu)(yu)支(zhi)付的(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)，如不(bu)(bu)能隨(sui)時(shi)支(zhi)取的(de)(de)(de)定期(qi)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)款(kuan)(kuan)等，不(bu)(bu)應(ying)作為現(xian)(xian)(xian)金，而應(ying)列作投資(zi)(zi)。

　　現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)等(deng)(deng)價物(wu)是指企(qi)業持(chi)有的期限短(duan)(duan)、流(liu)動(dong)性強、易于轉換(huan)為(wei)已知金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)、價值(zhi)變(bian)(bian)現(xian)(xian)(xian)風(feng)險很小的投資。現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)等(deng)(deng)價物(wu)雖不(bu)(bu)是現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)，但其(qi)支(zhi)付能(neng)力與(yu)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)的差別不(bu)(bu)大，也可(ke)視為(wei)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)。如企(qi)業為(wei)保證支(zhi)付能(neng)力，手持(chi)必(bi)要的現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)，為(wei)了不(bu)(bu)使(shi)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)閑置，可(ke)以購買短(duan)(duan)期債券，在需(xu)要現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)時，隨時可(ke)以變(bian)(bian)現(xian)(xian)(xian)。一項投資被確認為(wei)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)等(deng)(deng)價物(wu)，必(bi)須同時具備(bei)如下四個條件：期限短(duan)(duan)、流(liu)動(dong)性強、易于轉換(huan)為(wei)已知金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)、價值(zhi)變(bian)(bian)現(xian)(xian)(xian)風(feng)險很小。其(qi)中期限短(duan)(duan)，一般是指3個月內可(ke)到期變(bian)(bian)現(xian)(xian)(xian)。

　　現金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量是指某一段時期內(nei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)現金(jin)(jin)(jin)（包括現金(jin)(jin)(jin)等價物，下文同）流(liu)(liu)入和流(liu)(liu)出(chu)(chu)的(de)(de)數量。如(ru)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)銷售(shou)商品房屋、轉讓土地、提(ti)供勞(lao)務、出(chu)(chu)租房屋、出(chu)(chu)售(shou)固定資產、向銀行借(jie)款等取得現金(jin)(jin)(jin)，形(xing)成企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)現金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)入；發包工(gong)程、購(gou)(gou)買設備材料、接(jie)受勞(lao)務、購(gou)(gou)買固定資產、對外(wai)投資、償還債(zhai)務等支付的(de)(de)現金(jin)(jin)(jin)，形(xing)成企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)現金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)出(chu)(chu)。現金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量信息能夠表(biao)明(ming)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經營狀況(kuang)是否良(liang)好，資金(jin)(jin)(jin)是否緊缺、企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)償付能力大小，從(cong)而為企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)管理者(zhe)(zhe)、投資者(zhe)(zhe)、債(zhai)權人(ren)等報表(biao)使(shi)用(yong)(yong)者(zhe)(zhe)提(ti)供非(fei)常有用(yong)(yong)的(de)(de)信息。應該(gai)指出(chu)(chu)的(de)(de)是：企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)現金(jin)(jin)(jin)形(xing)式的(de)(de)轉換，并不構成現金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)流(liu)(liu)入和流(liu)(liu)出(chu)(chu)，如(ru)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)從(cong)銀行提(ti)取現金(jin)(jin)(jin)，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)用(yong)(yong)現金(jin)(jin)(jin)購(gou)(gou)買將于3個月內(nei)到期的(de)(de)國庫券等。

　　房地產開(kai)發企業(ye)的(de)現(xian)金流(liu)量(liang)(liang)，可分為(wei)經營活(huo)動產生的(de)現(xian)金流(liu)量(liang)(liang)、投資(zi)活(huo)動產生的(de)現(xian)金流(liu)量(liang)(liang)和籌資(zi)活(huo)動產生的(de)現(xian)金流(liu)量(liang)(liang)三類。

　　（一）經營(ying)活動產生(sheng)的現金流量

　　經營活(huo)(huo)(huo)動(dong)是(shi)指企業(ye)投資活(huo)(huo)(huo)動(dong)和(he)籌資活(huo)(huo)(huo)動(dong)以(yi)外(wai)的所有交易和(he)事項。就房地(di)(di)產開發(fa)企業(ye)來說(shuo)，經營活(huo)(huo)(huo)動(dong)主要包(bao)括(kuo)：銷(xiao)售商品房屋、轉讓土地(di)(di)、提供勞務(wu)、出租房屋、發(fa)包(bao)工程、征(zheng)用和(he)批租土地(di)(di)、購(gou)買設備材料、接受勞務(wu)、交納(na)稅(shui)款(kuan)，等等。

　　經(jing)營(ying)(ying)活(huo)動產生的(de)現金(jin)流入有(you)：銷售商(shang)品(pin)、轉讓(rang)土地、提供勞務(wu)收到(dao)的(de)現金(jin)；收到(dao)的(de)租金(jin)；收到(dao)的(de)稅費(fei)返還(huan)；收到(dao)的(de)其他(ta)與經(jing)營(ying)(ying)活(huo)動有(you)關(guan)的(de)現金(jin)等。

　　經營活動產生的現金流出有：發包工程、征用和批租土地、購買商品、接受勞務支付的現金；經營租賃所支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金；支付的營業稅款；支付的所得稅款，支付的除營業稅、所得稅以外的其他稅費；支付的其他與經營活動有關的現金等。