第四節 納稅申報(bao)

第十四(si)條 一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人銷售(shou)自行開發的(de)(de)(de)房地產項目適用一般計稅(shui)(shui)(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)，應(ying)按(an)照《營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點實施(shi)辦(ban)法》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號文件印發，以(yi)下(xia)簡稱《試點實施(shi)辦(ban)法》）第四(si)十五條規定(ding)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務發生時間(jian)，以(yi)當期銷售(shou)額和(he)11%的(de)(de)(de)適用稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)計算當期應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，抵(di)減已預(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款后，向主(zhu)管國稅(shui)(shui)(shui)(shui)機關申(shen)報納稅(shui)(shui)(shui)(shui)。未抵(di)減完的(de)(de)(de)預(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款可(ke)以(yi)結轉下(xia)期繼續抵(di)減。

第(di)十五條(tiao)(tiao) 一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人銷售自行開(kai)發(fa)的(de)房地產(chan)項目(mu)適(shi)用簡易(yi)計稅(shui)(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)(shui)的(de)，應按照《試點實(shi)施辦法》第(di)四十五條(tiao)(tiao)規定(ding)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)義務發(fa)生時(shi)間，以(yi)當期銷售額和5%的(de)征收率計算(suan)當期應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額，抵減(jian)(jian)已(yi)預繳稅(shui)(shui)(shui)款后，向主管國稅(shui)(shui)(shui)機關申(shen)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)。未抵減(jian)(jian)完的(de)預繳稅(shui)(shui)(shui)款可以(yi)結轉下期繼續(xu)抵減(jian)(jian)。

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第(di)五節 發(fa)票開具

　　第十六(liu)條 一般(ban)納稅人銷售自(zi)行開發的房地產(chan)項目(mu)，自(zi)行開具(ju)增值稅發票。

第(di)十七條 一般納稅(shui)(shui)人銷售(shou)自行開(kai)發(fa)的房地產項(xiang)目，其2016年4月30日(ri)前收取并(bing)已(yi)向主管(guan)地稅(shui)(shui)機關申報(bao)繳納營業(ye)稅(shui)(shui)的預收款(kuan)，未開(kai)具營業(ye)稅(shui)(shui)發(fa)票(piao)(piao)的，可以開(kai)具增值稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票(piao)(piao)，不得開(kai)具增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)。

第十八(ba)條 一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)向其他個人(ren)銷售自(zi)行(xing)開(kai)發的房地(di)產(chan)項(xiang)目，不(bu)得開(kai)具增值稅(shui)專用發票。

第三章 小(xiao)規模納稅人征收管理

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第一節(jie) 預繳稅款

第(di)十九條 房地產(chan)開(kai)發(fa)(fa)企(qi)業(ye)中(zhong)的(de)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)（以下簡稱(cheng)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)）采取(qu)預收款(kuan)方式銷售自行開(kai)發(fa)(fa)的(de)房地產(chan)項目，應(ying)在收到預收款(kuan)時(shi)按照3%的(de)預征率預繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)。

第二十(shi)條 應預繳稅款按照以(yi)下公式計算(suan)：

應(ying)預(yu)繳稅款=預(yu)收款÷（1+5%）×3%

第二十一條(tiao) 小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應在取得預收款(kuan)的次月納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報期(qi)或主管(guan)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機關核定的納(na)稅(shui)(shui)(shui)期(qi)限向主管(guan)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機關預繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。

第二節 納稅申(shen)報

第(di)二十二條(tiao) 小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人銷售自行開(kai)發的房地產項目(mu)，應(ying)按照(zhao)《試點實施辦法》第(di)四十五條(tiao)規定的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務發生時(shi)間，以當(dang)期銷售額和5%的征收率計算當(dang)期應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，抵減(jian)已預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款后(hou)，向(xiang)主管國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)機(ji)關申報納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。未抵減(jian)完的預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款可以結轉(zhuan)下期繼(ji)續抵減(jian)。

第三節 發票開具

第二十三條 小(xiao)規模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)銷售自行開(kai)發(fa)的(de)房地產項目，自行開(kai)具增(zeng)值稅(shui)普通發(fa)票(piao)。購買方需要增(zeng)值稅(shui)專用發(fa)票(piao)的(de)，小(xiao)規模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)向主管國稅(shui)機關(guan)申請代開(kai)。

第二十四條(tiao) 小規模納稅(shui)人銷售自行開(kai)發的(de)房地產項目，其2016年4月30日前收取并已(yi)向(xiang)主(zhu)管地稅(shui)機(ji)關申報(bao)繳(jiao)納營業(ye)稅(shui)的(de)預(yu)收款，未開(kai)具(ju)營業(ye)稅(shui)發票的(de)，可以開(kai)具(ju)增值稅(shui)普(pu)通發票，不得(de)申請代開(kai)增值稅(shui)專用發票。

第二十(shi)五條 小規模納(na)稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票。

第四章 其他事項

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第(di)二十(shi)六條 房地產開(kai)發企業銷售自(zi)行開(kai)發的房地產項目，按照(zhao)本(ben)辦(ban)法規定預繳稅款時，應填報《增(zeng)值稅預繳稅款表》。

第二十(shi)七(qi)條(tiao) 房地產開發企業(ye)以(yi)預繳(jiao)稅款抵減應(ying)(ying)納稅額，應(ying)(ying)以(yi)完(wan)稅憑證(zheng)作為合法有效憑證(zheng)。

第二(er)十八條 房地產開發(fa)企業銷售自行開發(fa)的(de)房地產項(xiang)目，未(wei)按本(ben)辦法規(gui)定預繳或繳納稅款的(de)，由主(zhu)管(guan)國(guo)(guo)稅機(ji)關按照《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)(guo)稅收(shou)征收(shou)管(guan)理法》及相關規(gui)定進行處理。