國家稅務總局

2016年3月31日(ri)

納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法

第一(yi)條(tiao) 根據《財政部 國家稅(shui)(shui)務總局關于全面推開營業稅(shui)(shui)改征增(zeng)值稅(shui)(shui)試點(dian)的(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)）及現行增(zeng)值稅(shui)(shui)有(you)關規定(ding)，制定(ding)本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣（市、區）提供建筑服(fu)務，是(shi)指單位和個(ge)體(ti)工(gong)商戶（以下簡稱納稅(shui)人）在其機構所在地以外的縣（市、區）提供建筑服(fu)務。

納稅人(ren)在同(tong)一直轄市(shi)(shi)(shi)、計劃(hua)單列(lie)市(shi)(shi)(shi)范圍內(nei)跨縣（市(shi)(shi)(shi)、區）提供建筑(zhu)服(fu)務的，由直轄市(shi)(shi)(shi)、計劃(hua)單列(lie)市(shi)(shi)(shi)國家稅務局決(jue)定是否適用(yong)本辦法(fa)。

其他(ta)個人跨縣（市、區）提供(gong)建筑服務，不(bu)適(shi)用本(ben)辦法。

第三條 納稅(shui)人跨縣（市(shi)、區）提供建筑服務(wu)，應按照財(cai)稅(shui)〔2016〕36號文件規定的納稅(shui)義務(wu)發生時(shi)間和計稅(shui)方法，向建筑服務(wu)發生地主管(guan)國稅(shui)機關預繳稅(shui)款(kuan)，向機構(gou)所在地主管(guan)國稅(shui)機關申報納稅(shui)。

《建筑(zhu)工(gong)(gong)程施工(gong)(gong)許可證(zheng)》未注明合同開工(gong)(gong)日(ri)期，但建筑(zhu)工(gong)(gong)程承包合同注明的開工(gong)(gong)日(ri)期在(zai)2016年(nian)4月30日(ri)前的建筑(zhu)工(gong)(gong)程項目，屬(shu)于(yu)財稅(shui)〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅(shui)方法計稅(shui)的建筑(zhu)工(gong)(gong)程老項目。

第四條 納(na)稅人跨縣（市、區）提(ti)供建筑(zhu)服務，按照(zhao)以下(xia)規(gui)定預(yu)繳(jiao)稅款(kuan)：

（一）一般納稅(shui)(shui)人跨縣（市、區）提供建筑服務(wu)，適(shi)用一般計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)的(de)(de)，以取得(de)的(de)(de)全(quan)部價款(kuan)和價外費用扣除支付的(de)(de)分(fen)包款(kuan)后的(de)(de)余(yu)額，按照2％的(de)(de)預征率計(ji)(ji)算應預繳稅(shui)(shui)款(kuan)。

（二）一(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人跨縣(xian)（市、區）提供建(jian)筑(zhu)服(fu)務，選擇適用簡易計(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)的，以取得的全(quan)部價(jia)款和價(jia)外費用扣除支付(fu)的分包款后的余額，按(an)照(zhao)3%的征收率計(ji)算應(ying)預繳稅(shui)(shui)(shui)款。

（三）小規模納稅人跨縣（市(shi)、區(qu)）提供建筑服務，以(yi)取得的全部價款(kuan)和價外費用(yong)扣除支付的分(fen)包款(kuan)后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款(kuan)。

第(di)五(wu)條 納稅(shui)人(ren)跨(kua)縣（市、區）提供建筑服(fu)務(wu)，按(an)照以下公(gong)式計算(suan)應預(yu)繳稅(shui)款：

（一）適用(yong)一般計稅(shui)方法計稅(shui)的(de)，應預(yu)繳稅(shui)款(kuan)=(全(quan)部價款(kuan)和價外費用(yong)-支付的(de)分包(bao)款(kuan)) ÷(1+11%)×2%

（二(er)）適用簡易(yi)計稅(shui)方法計稅(shui)的，應預繳稅(shui)款(kuan)=(全(quan)部價(jia)款(kuan)和價(jia)外費用-支付的分包(bao)款(kuan)) ÷(1+3%)×3%

納稅(shui)(shui)人(ren)取得的全(quan)部價(jia)款和價(jia)外費用扣(kou)(kou)除(chu)支(zhi)付(fu)的分包款后的余額為(wei)負數的，可結(jie)轉下次預繳稅(shui)(shui)款時繼續(xu)扣(kou)(kou)除(chu)。

納(na)稅(shui)人應按(an)照(zhao)工程項(xiang)目分別(bie)計算應預(yu)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)，分別(bie)預(yu)繳(jiao)。

第六條 納稅人按(an)照(zhao)上(shang)述規定(ding)從取得(de)(de)的全部價(jia)款和價(jia)外費用中扣(kou)除支付的分(fen)包款，應當取得(de)(de)符(fu)合法律、行政法規和國家(jia)稅務(wu)總局(ju)規定(ding)的合法有效憑證，否則不得(de)(de)扣(kou)除。

上(shang)述憑證是(shi)指：

（一）從分包(bao)方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發(fa)票。

上述(shu)建筑(zhu)業營業稅發票(piao)在2016年6月(yue)30日前可作為預繳稅款的扣(kou)除憑(ping)證。

　　（二）從分包方(fang)取(qu)得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明(ming)建筑服務(wu)發(fa)生(sheng)地所在縣（市、區）、項目名稱的增值(zhi)稅發(fa)票。

　　（三）國家稅務(wu)總局規定(ding)的其他憑證。

第(di)七條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生(sheng)地主(zhu)管國稅機關預(yu)繳稅款時(shi)，需(xu)提交以下資料：

　　（一）《增值稅預繳(jiao)稅款表(biao)》；

　　（二(er)）與發包方簽訂的建(jian)筑合同原件(jian)及復印件(jian)；

　　（三(san)）與分包(bao)方簽訂(ding)的分包(bao)合同原件及復(fu)印件；

　　（四）從分包方取(qu)得的發票原件及復(fu)印(yin)件。

第(di)八條 納稅(shui)(shui)人跨縣（市、區）提供建筑(zhu)服務，向(xiang)建筑(zhu)服務發生(sheng)地主管國稅(shui)(shui)機(ji)關預繳的增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款，可以在當期增值稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)額中抵減(jian)，抵減(jian)不(bu)完的，結轉下期繼續抵減(jian)。

納(na)稅人以(yi)預繳稅款抵減(jian)應納(na)稅額，應以(yi)完稅憑證(zheng)作(zuo)為合法有(you)效憑證(zheng)。

第(di)九(jiu)條 小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人跨縣（市(shi)、區）提供建(jian)筑服務，不能自行開具(ju)增(zeng)值稅(shui)發(fa)(fa)票(piao)的，可向建(jian)筑服務發(fa)(fa)生地(di)主(zhu)管(guan)國稅(shui)機(ji)關按照其取得的全部價款和(he)價外費用申請代開增(zeng)值稅(shui)發(fa)(fa)票(piao)。

第(di)十(shi)條 對(dui)跨縣（市(shi)、區）提(ti)供的建筑服務(wu)，納稅(shui)(shui)人應(ying)自(zi)行建立預繳(jiao)稅(shui)(shui)款臺賬，區分(fen)不(bu)同縣（市(shi)、區）和(he)項(xiang)目逐(zhu)筆登記全部收(shou)入、支付(fu)的分(fen)包(bao)(bao)款、已扣(kou)除(chu)的分(fen)包(bao)(bao)款、扣(kou)除(chu)分(fen)包(bao)(bao)款的發票(piao)號碼、已預繳(jiao)稅(shui)(shui)款以及預繳(jiao)稅(shui)(shui)款的完稅(shui)(shui)憑證號碼等相關內(nei)容，留存備(bei)查(cha)。

第十一條 納(na)(na)稅人跨縣（市、區）提供建筑服務預繳稅款時(shi)間，按照財稅〔2016〕36號文(wen)件規定(ding)的納(na)(na)稅義(yi)務發生時(shi)間和納(na)(na)稅期限執行(xing)。

第十二條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。