國家稅務總(zong)局公告

2016年第14號

國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅(shui)(shui)務總局(ju)制定了《納稅(shui)(shui)人轉讓不動(dong)產增值(zhi)稅(shui)(shui)征收管理(li)暫行(xing)(xing)辦法》，現予以(yi)公布，自(zi)2016年5月1日起施行(xing)(xing)。

特此公告。

國家稅務總局

2016年3月31日

納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法

第(di)一條(tiao) 根據《財政(zheng)部 國家稅務(wu)總局關(guan)于全(quan)面推開營業稅改征(zheng)增(zeng)值稅試(shi)點(dian)的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增(zeng)值稅有關(guan)規定，制定本辦法(fa)。

第(di)二條 納稅人轉讓其取得(de)的不動產，適(shi)用本辦(ban)法。

本辦法所稱取得(de)的不(bu)(bu)動(dong)產，包括以直接(jie)購買、接(jie)受(shou)捐贈、接(jie)受(shou)投資入股、自建以及(ji)抵債等各種形式取得(de)的不(bu)(bu)動(dong)產。

房(fang)地產(chan)開發(fa)企業銷售自行開發(fa)的房(fang)地產(chan)項(xiang)目不(bu)適用本辦法。

第三條 一般納稅人轉讓(rang)其取(qu)得的不動(dong)產，按(an)照以下規(gui)定繳納增值(zhi)稅：

（一）一般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)轉(zhuan)讓其(qi)2016年4月(yue)30日前取得(de)（不含自(zi)建）的(de)不動產，可以選擇適用簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)，以取得(de)的(de)全部價款(kuan)和價外費用扣(kou)除不動產購置(zhi)原價或者(zhe)取得(de)不動產時(shi)的(de)作價后的(de)余額為(wei)銷售額，按照5%的(de)征收率計(ji)(ji)算應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應(ying)按照上述計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)向不動產所(suo)在地主管地稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關預繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)，向機(ji)構所(suo)在地主管國稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關申(shen)報納稅(shui)(shui)(shui)。

（二）一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人轉(zhuan)讓其2016年4月30日前自建(jian)的(de)不動產(chan)，可以選擇適用簡易計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，以取得的(de)全部價(jia)款(kuan)和價(jia)外費(fei)用為銷售額(e)(e)，按(an)照(zhao)5%的(de)征收率(lv)計(ji)算(suan)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人應按(an)照(zhao)上述(shu)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法向不動產(chan)所在地主管地稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)機(ji)(ji)關預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)，向機(ji)(ji)構所在地主管國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)機(ji)(ji)關申(shen)報納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

（三）一(yi)般納稅(shui)人轉讓(rang)其2016年4月30日(ri)前取得(de)（不(bu)(bu)含自建）的(de)(de)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)，選擇適用一(yi)般計(ji)稅(shui)方法計(ji)稅(shui)的(de)(de)，以(yi)取得(de)的(de)(de)全部(bu)(bu)價(jia)(jia)(jia)款(kuan)和價(jia)(jia)(jia)外(wai)費用為銷售(shou)額計(ji)算應納稅(shui)額。納稅(shui)人應以(yi)取得(de)的(de)(de)全部(bu)(bu)價(jia)(jia)(jia)款(kuan)和價(jia)(jia)(jia)外(wai)費用扣除不(bu)(bu)動(dong)產(chan)購(gou)置原價(jia)(jia)(jia)或者取得(de)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)時(shi)的(de)(de)作價(jia)(jia)(jia)后的(de)(de)余額，按照5%的(de)(de)預(yu)征率向不(bu)(bu)動(dong)產(chan)所(suo)在(zai)地主管地稅(shui)機(ji)關預(yu)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)，向機(ji)構所(suo)在(zai)地主管國(guo)稅(shui)機(ji)關申(shen)報(bao)納稅(shui)。

（四）一(yi)般(ban)(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)轉讓(rang)其(qi)2016年4月30日(ri)前自建(jian)的(de)(de)不動產(chan)，選(xuan)擇(ze)適用(yong)一(yi)般(ban)(ban)計稅(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)的(de)(de)，以(yi)取(qu)得的(de)(de)全(quan)部價款和價外費用(yong)為銷售額計算應納(na)(na)稅(shui)(shui)額。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)應以(yi)取(qu)得的(de)(de)全(quan)部價款和價外費用(yong)，按照5%的(de)(de)預征率向(xiang)不動產(chan)所在地(di)主管地(di)稅(shui)(shui)機(ji)關(guan)預繳稅(shui)(shui)款，向(xiang)機(ji)構所在地(di)主管國稅(shui)(shui)機(ji)關(guan)申報納(na)(na)稅(shui)(shui)。

（五）一(yi)般(ban)納(na)(na)稅(shui)人轉讓(rang)其2016年5月1日后取(qu)得(de)（不(bu)含自建）的(de)(de)不(bu)動產(chan)(chan)，適用一(yi)般(ban)計稅(shui)方法，以取(qu)得(de)的(de)(de)全部價款(kuan)和價外(wai)費(fei)用為銷售(shou)額(e)計算(suan)應納(na)(na)稅(shui)額(e)。納(na)(na)稅(shui)人應以取(qu)得(de)的(de)(de)全部價款(kuan)和價外(wai)費(fei)用扣除不(bu)動產(chan)(chan)購置原價或者取(qu)得(de)不(bu)動產(chan)(chan)時的(de)(de)作價后的(de)(de)余額(e)，按(an)照5%的(de)(de)預征率向不(bu)動產(chan)(chan)所在地主管(guan)地稅(shui)機關預繳稅(shui)款(kuan)，向機構(gou)所在地主管(guan)國稅(shui)機關申(shen)報納(na)(na)稅(shui)。

（六）一般納(na)稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動(dong)產(chan)，適用一般計(ji)稅方(fang)法，以(yi)取得的全(quan)部價(jia)(jia)款和(he)價(jia)(jia)外費(fei)(fei)用為銷售額計(ji)算(suan)應(ying)(ying)納(na)稅額。納(na)稅人應(ying)(ying)以(yi)取得的全(quan)部價(jia)(jia)款和(he)價(jia)(jia)外費(fei)(fei)用，按(an)照5%的預(yu)(yu)征(zheng)率向(xiang)不動(dong)產(chan)所在地(di)(di)主(zhu)管地(di)(di)稅機(ji)關預(yu)(yu)繳稅款，向(xiang)機(ji)構所在地(di)(di)主(zhu)管國稅機(ji)關申報納(na)稅。

第四條(tiao) 小規模納(na)稅人轉讓(rang)其取得的不動(dong)產，除個人轉讓(rang)其購買的住房外，按照以下(xia)規定(ding)繳納(na)增值稅：

（一）小規模(mo)納稅人轉讓其(qi)取(qu)得（不(bu)含自建）的不(bu)動產(chan)，以取(qu)得的全部價(jia)款和價(jia)外費用(yong)扣除不(bu)動產(chan)購(gou)置原(yuan)價(jia)或者(zhe)取(qu)得不(bu)動產(chan)時的作價(jia)后(hou)的余(yu)額(e)(e)為銷售額(e)(e)，按照(zhao)5%的征收率計算應納稅額(e)(e)。

（二(er)）小規模(mo)納(na)稅人(ren)轉讓其(qi)自建(jian)的(de)不動產，以取(qu)得的(de)全(quan)部(bu)價(jia)款和價(jia)外費用(yong)為(wei)銷(xiao)售(shou)額，按照(zhao)5%的(de)征(zheng)收率計算應(ying)納(na)稅額。

除其他個(ge)人(ren)之(zhi)外的小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，應(ying)按照本(ben)條規定(ding)的計(ji)稅(shui)(shui)方法(fa)向不動(dong)產所(suo)(suo)在地(di)主(zhu)管地(di)稅(shui)(shui)機關預(yu)繳稅(shui)(shui)款，向機構(gou)所(suo)(suo)在地(di)主(zhu)管國(guo)稅(shui)(shui)機關申報納(na)(na)稅(shui)(shui)；其他個(ge)人(ren)按照本(ben)條規定(ding)的計(ji)稅(shui)(shui)方法(fa)向不動(dong)產所(suo)(suo)在地(di)主(zhu)管地(di)稅(shui)(shui)機關申報納(na)(na)稅(shui)(shui)。

 第五條(tiao) 個人轉讓其購買的住房，按照(zhao)以下規定繳(jiao)納增值(zhi)稅(shui)：

（一）個(ge)人轉讓其購買的(de)住房，按(an)照有關(guan)規定全額繳納(na)(na)增(zeng)值稅(shui)的(de)，以取(qu)得的(de)全部價(jia)(jia)款和價(jia)(jia)外費用為(wei)銷售額，按(an)照5%的(de)征收率計算應納(na)(na)稅(shui)額。

（二）個人(ren)轉讓(rang)其購買的住房，按照(zhao)有關規定差(cha)額繳納(na)增(zeng)值稅的，以取得的全部價(jia)(jia)款和價(jia)(jia)外費用扣除購買住房價(jia)(jia)款后(hou)的余額為銷售額，按照(zhao)5%的征收率計算應納(na)稅額。

個體工商戶應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。