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建筑業不動產業營改增細則辦法重磅出臺(4)
不動產(chan)所(suo)在(zai)地(di)與機(ji)構(gou)所(suo)在(zai)地(di)在(zai)同一縣(市、區)的,納(na)(na)稅(shui)人向機(ji)構(gou)所(suo)在(zai)地(di)主(zhu)管國稅(shui)機(ji)關申報納(na)(na)稅(shui)。
(二)一般納稅(shui)人出租其2016年5月(yue)1日后取得的不動產,適用一般計(ji)稅(shui)方法計(ji)稅(shui)。
不動(dong)產(chan)(chan)所(suo)在(zai)地(di)(di)與機(ji)構所(suo)在(zai)地(di)(di)不在(zai)同一縣(市、區)的,納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應按照(zhao)3%的預(yu)征率向不動(dong)產(chan)(chan)所(suo)在(zai)地(di)(di)主管國稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關(guan)預(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)款,向機(ji)構所(suo)在(zai)地(di)(di)主管國稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關(guan)申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。
不動(dong)產所在地(di)與機(ji)(ji)(ji)構所在地(di)在同(tong)一縣(市、區)的(de),納(na)稅人(ren)應向機(ji)(ji)(ji)構所在地(di)主管國(guo)稅機(ji)(ji)(ji)關申報(bao)納(na)稅。
一般納稅(shui)人(ren)出(chu)租其2016年4月30日(ri)前取得的不動(dong)產適用一般計稅(shui)方法(fa)計稅(shui)的,按照上述規定執行(xing)。
第四(si)條 小規模(mo)納稅人出租(zu)不動(dong)產,按照(zhao)以下規定繳納增值稅:
(一)單(dan)位和(he)個體工商(shang)戶出(chu)租不動產(不含個體工商(shang)戶出(chu)租住房),按(an)(an)照5%的(de)征收(shou)率計(ji)算(suan)應(ying)納稅(shui)額(e)。個體工商(shang)戶出(chu)租住房,按(an)(an)照5%的(de)征收(shou)率減按(an)(an)1.5%計(ji)算(suan)應(ying)納稅(shui)額(e)。
不(bu)動產所(suo)(suo)在(zai)地(di)與機(ji)(ji)構所(suo)(suo)在(zai)地(di)不(bu)在(zai)同一(yi)縣(市、區)的,納稅人應按照上(shang)述計稅方法向不(bu)動產所(suo)(suo)在(zai)地(di)主(zhu)(zhu)管國稅機(ji)(ji)關預繳(jiao)稅款,向機(ji)(ji)構所(suo)(suo)在(zai)地(di)主(zhu)(zhu)管國稅機(ji)(ji)關申報納稅。
不動(dong)產(chan)所(suo)(suo)在地與(yu)機構所(suo)(suo)在地在同一縣(xian)(市、區)的,納稅(shui)人應向(xiang)機構所(suo)(suo)在地主管國稅(shui)機關申報(bao)納稅(shui)。
(二)其他個(ge)人(ren)出租不(bu)動(dong)產(不(bu)含住(zhu)房),按(an)(an)(an)照(zhao)5%的征收率計(ji)算(suan)應(ying)納稅額,向不(bu)動(dong)產所在地(di)(di)主(zhu)管地(di)(di)稅機關申報(bao)納稅。其他個(ge)人(ren)出租住(zhu)房,按(an)(an)(an)照(zhao)5%的征收率減按(an)(an)(an)1.5%計(ji)算(suan)應(ying)納稅額,向不(bu)動(dong)產所在地(di)(di)主(zhu)管地(di)(di)稅機關申報(bao)納稅。
第五條 納稅人出(chu)租的不動(dong)產所在(zai)(zai)(zai)地(di)(di)與其機(ji)構所在(zai)(zai)(zai)地(di)(di)在(zai)(zai)(zai)同一(yi)直轄市(shi)(shi)(shi)或計(ji)劃單(dan)列(lie)市(shi)(shi)(shi)但不在(zai)(zai)(zai)同一(yi)縣(xian)(市(shi)(shi)(shi)、區)的,由直轄市(shi)(shi)(shi)或計(ji)劃單(dan)列(lie)市(shi)(shi)(shi)國(guo)家(jia)稅務局決定(ding)是否在(zai)(zai)(zai)不動(dong)產所在(zai)(zai)(zai)地(di)(di)預繳稅款。
第(di)六(liu)條 納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人出租(zu)不動(dong)產,按(an)照(zhao)本辦法(fa)規定需要(yao)預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的,應在取得(de)租(zu)金(jin)的次月納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報期(qi)或不動(dong)產所在地主管國稅(shui)(shui)(shui)(shui)機關核定的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)限(xian)預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。
第七條 預繳稅款的計(ji)算
(一)納(na)稅(shui)人(ren)出租(zu)不動(dong)產(chan)適用一般計(ji)(ji)稅(shui)方法計(ji)(ji)稅(shui)的,按照以下(xia)公式計(ji)(ji)算應預(yu)繳(jiao)稅(shui)款:
應預繳稅(shui)款=含稅(shui)銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出(chu)租不動產適用簡(jian)易計(ji)稅方法(fa)計(ji)稅的,除個人出(chu)租住房外,按照以下公式計(ji)算應預繳稅款(kuan):
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體(ti)工商戶出租住房(fang),按照以下公(gong)式計算(suan)應預繳稅款:
應預繳稅款(kuan)=含(han)稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
第八條 其他個(ge)人(ren)出租不動產,按照以下公式計算應(ying)納稅款:
(一)出租(zu)住房:
應納稅款=含稅銷(xiao)售額÷(1+5%)×1.5%
(二)出(chu)租非住房:
應(ying)納稅款(kuan)=含(han)稅銷售額÷(1+5%)×5%
第九條 單位和個(ge)體工商戶出(chu)租不(bu)動產,按照本辦法(fa)規(gui)定(ding)向不(bu)動產所在地主管國稅機關預(yu)繳(jiao)稅款(kuan)時,應填寫《增值稅預(yu)繳(jiao)稅款(kuan)表》。
第十條 單位和個(ge)體(ti)工商戶出(chu)租不動產,向(xiang)不動產所在(zai)地主管國稅機關預繳的增(zeng)值稅款,可以在(zai)當期(qi)增(zeng)值稅應納稅額中抵減(jian),抵減(jian)不完的,結轉下期(qi)繼續抵減(jian)。
納稅人以(yi)預繳稅款抵減應納稅額,應以(yi)完稅憑證(zheng)作為合法有效憑證(zheng)。
第十一條 小規模納稅(shui)(shui)(shui)人中的(de)單(dan)位和個體工商戶(hu)出租(zu)不動產,不能自行開具(ju)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)票的(de),可向不動產所在地主(zhu)管國稅(shui)(shui)(shui)機關申請代(dai)開增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)票。
其(qi)他(ta)個人(ren)出(chu)租不動產(chan),可向不動產(chan)所在(zai)地(di)主管地(di)稅(shui)機關申(shen)請代開增值稅(shui)發票。
第十二條 納(na)稅(shui)人向其他(ta)個人出(chu)租不動產,不得開具或(huo)申請代開增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票。
第十三條(tiao) 納稅人(ren)出租不動產,按照本辦法規定應向(xiang)不動產所在地主(zhu)管國(guo)稅機(ji)關預繳(jiao)稅款而自應當預繳(jiao)之月起超過(guo)6個月沒有預繳(jiao)稅款的,由機(ji)構所在地主(zhu)管國(guo)稅機(ji)關按照《中華人(ren)民共和國(guo)稅收征(zheng)收管理法》及相(xiang)關規定進行處理。
納稅(shui)(shui)人出租(zu)不動產,未(wei)按照本(ben)辦(ban)法規(gui)定(ding)繳納稅(shui)(shui)款(kuan)的,由主管(guan)(guan)稅(shui)(shui)務機(ji)關按照《中(zhong)華人民(min)共和國稅(shui)(shui)收征收管(guan)(guan)理法》及(ji)相關規(gui)定(ding)進行處理。
國家稅(shui)務總局(ju)公告
2016年第17號(hao)
國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國(guo)家稅務總局制定了《跨縣(xian)(市、區)提(ti)供建筑服務增值稅征收管(guan)理暫行辦法》,現予以公(gong)布,自2016年5月(yue)1日起施行。
特此公告。