一是會(hui)計處(chu)理(li)年(nian)度(du)(du)應理(li)解(jie)為會(hui)計決算年(nian)度(du)(du)，納稅(shui)申(shen)報(bao)年(nian)度(du)(du)應理(li)解(jie)為企業所(suo)得稅(shui)年(nian)度(du)(du)匯算清(qing)繳年(nian)度(du)(du)，不(bu)能把向稅(shui)務機關報(bao)送(song)年(nian)度(du)(du)納稅(shui)申(shen)報(bao)表(biao)及資產損失申(shen)報(bao)材料(liao)的時點，理(li)解(jie)為會(hui)計處(chu)理(li)年(nian)度(du)(du)或納稅(shui)申(shen)報(bao)年(nian)度(du)(du)。

    二是(shi)多(duo)繳(jiao)稅(shui)(shui)款的(de)(de)處(chu)理方(fang)式只(zhi)能(neng)是(shi)抵扣追補(bu)確(que)認當年的(de)(de)稅(shui)(shui)款，而不能(neng)退稅(shui)(shui)。追補(bu)后(hou)(hou)發(fa)生(sheng)虧(kui)損(sun)(sun)的(de)(de)處(chu)理方(fang)法，應先調整(zheng)資(zi)產(chan)損(sun)(sun)失發(fa)生(sheng)年度(du)的(de)(de)虧(kui)損(sun)(sun)額，再按彌補(bu)虧(kui)損(sun)(sun)的(de)(de)原則計算以后(hou)(hou)年度(du)多(duo)繳(jiao)的(de)(de)企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款，多(duo)繳(jiao)稅(shui)(shui)款也只(zhi)能(neng)在資(zi)產(chan)損(sun)(sun)失追補(bu)確(que)認當年進行抵扣。

    三(san)是(shi)25號公告第六條(tiao)規(gui)定了(le)四種(zhong)特殊情況(kuang)，經國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局批準后(hou)可適當(dang)延長追(zhui)溯期：因(yin)計(ji)劃經濟體(ti)制(zhi)轉軌過(guo)程(cheng)中(zhong)遺留的(de)資(zi)(zi)產損(sun)(sun)失、企業重組上市過(guo)程(cheng)中(zhong)因(yin)權屬不清出現爭議而(er)(er)(er)未(wei)能(neng)及時扣除的(de)資(zi)(zi)產損(sun)(sun)失、因(yin)承擔國(guo)家政策性(xing)任務(wu)而(er)(er)(er)形成的(de)資(zi)(zi)產損(sun)(sun)失以及政策定性(xing)不明確而(er)(er)(er)形成的(de)資(zi)(zi)產損(sun)(sun)失。

    （六）實行清單和專項相結合(he)的(de)申報管理制度

    根據25號公(gong)告規(gui)定的(de)精神(shen)，企業資產損(sun)失(shi)按其申(shen)報(bao)內容和(he)要求的(de)不(bu)同，分為清單申(shen)報(bao)和(he)專項申(shen)報(bao)兩種(zhong)申(shen)報(bao)形式(shi)。

    25號(hao)公(gong)告第九條(tiao)正列(lie)舉了五種應以(yi)清(qing)(qing)單申(shen)(shen)報(bao)方式(shi)向(xiang)稅務(wu)機關申(shen)(shen)報(bao)扣除(chu)的(de)(de)(de)損(sun)失(shi)，采取(qu)清(qing)(qing)單申(shen)(shen)報(bao)扣除(chu)的(de)(de)(de)范(fan)圍與88號(hao)文規定的(de)(de)(de)自行(xing)計算扣除(chu)的(de)(de)(de)資(zi)產損(sun)失(shi)范(fan)圍基本一致，清(qing)(qing)單申(shen)(shen)報(bao)列(lie)舉范(fan)圍以(yi)外的(de)(de)(de)資(zi)產損(sun)失(shi)應以(yi)專項(xiang)申(shen)(shen)報(bao)方式(shi)向(xiang)稅務(wu)機關申(shen)(shen)報(bao)扣除(chu)。企業(ye)無法準確判(pan)別是否屬于清(qing)(qing)單申(shen)(shen)報(bao)扣除(chu)的(de)(de)(de)資(zi)產損(sun)失(shi)，可(ke)以(yi)采取(qu)專項(xiang)申(shen)(shen)報(bao)扣除(chu)。

    清(qing)單(dan)申報方(fang)式下(xia)，列舉的(de)損失一般(ban)都(dou)是(shi)企(qi)業正常經營管理活(huo)動(dong)發生的(de)，損失情況簡單(dan)并(bing)且業務(wu)量(liang)大，因此，企(qi)業應按照內部(bu)管理控(kong)制的(de)要求，做好資產損失的(de)確認工作，將損失情況按照會計核算科目進行歸類、匯總(zong)，然(ran)后將匯總(zong)清(qing)單(dan)報送稅務(wu)機關，并(bing)保留好相(xiang)關資產會計核算資料和(he)原始憑證(zheng)(zheng)及(ji)內部(bu)證(zheng)(zheng)明等證(zheng)(zheng)據，以備稅務(wu)機關日常檢查。

    專項申(shen)報(bao)方式下，要(yao)求企(qi)(qi)業應(ying)逐項或(huo)逐筆報(bao)送(song)申(shen)請(qing)報(bao)告，同時附送(song)會計核算資(zi)(zi)料(liao)及其他相關(guan)的納稅(shui)資(zi)(zi)料(liao)。企(qi)(qi)業在申(shen)報(bao)資(zi)(zi)產(chan)損失(shi)稅(shui)前扣除過(guo)程(cheng)中不符合要(yao)求的，稅(shui)務機關(guan)應(ying)當要(yao)求其改(gai)正，企(qi)(qi)業拒絕(jue)改(gai)正的，稅(shui)務機關(guan)有權不予受理。

    （七）對跨地(di)區經(jing)營匯總納稅企(qi)業實行雙向申報管理制度

    鑒于跨地區經營匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的征收管理辦法，總機構、分支機構分別接受機構所在地主管稅務機關管理，總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅額等實際情況，25號公告第十一條要求，分支機構發生的損失除了向當地主管稅務機關申報外，同時應上報總機構，再由總機構以清單形式向當地主管稅務機關進行申報扣除。這種雙向申報的管理模式，便于總分機構所在地的各級稅務機關能夠全面掌握各地稅源情況，防止出現稅收征管真空。