2、問題指向：納稅人(ren)可能存(cun)在取得虛(xu)開、虛(xu)假或不合規定的(de)農產品收購憑(ping)證抵扣進項稅額及虛(xu)列費用的(de)問題。

3、預警：對(dui)納稅人取得農(nong)產品(pin)收購憑證(zheng)抵扣進項(xiang)(xiang)占(zhan)當期(qi)進項(xiang)(xiang)稅額比(bi)例過高或月單筆(bi)抵扣進項(xiang)(xiang)超過20萬元（含）情況進行監控。

檢查重(zhong)點(dian)：實(shi)地核實(shi)納稅(shui)人生產能力、庫存(cun)商(shang)品的情況(kuang)，核實(shi)其(qi)的收(shou)購業(ye)務(wu)進行核實(shi)，是否存(cun)在人為調節進項的情況(kuang)，檢查投售人、款項支付等情況(kuang)的真實(shi)性。

十六、企業期末應收賬款(kuan)變動率與(yu)銷售收入變動率彈性系數異常

1、計(ji)算(suan)公式：期(qi)(qi)(qi)末應(ying)(ying)收賬款(kuan)變(bian)動率=(本期(qi)(qi)(qi)應(ying)(ying)收賬款(kuan)期(qi)(qi)(qi)末值(zhi)-上期(qi)(qi)(qi)應(ying)(ying)收賬款(kuan)期(qi)(qi)(qi)末值(zhi))/上期(qi)(qi)(qi)應(ying)(ying)收賬款(kuan)期(qi)(qi)(qi)末值(zhi)。

銷(xiao)售收入變動率=(本(ben)期銷(xiao)售額(e)-上期銷(xiao)售額(e))/上期銷(xiao)售額(e)。

指(zhi)標值=期末應收(shou)賬(zhang)款變動率(lv)/銷售收(shou)入變動率(lv)。

2、問題指向(xiang)：正常情況下兩者應基本(ben)同步增長，彈性系數應接近1。

（1）當彈性系數大于(yu)1，兩(liang)者都為(wei)正時，可(ke)能存在實現銷(xiao)售收入而不計提銷(xiao)項稅(shui)額(e)或(huo)擴大抵扣范圍多抵進項稅(shui)金(jin)的問題(ti)；二(er)者都為(wei)負時，無問題(ti)。

（2）彈性系數小于1，二者(zhe)都為正時(shi)，無問題(ti)；二者(zhe)都為負時(shi)，可能存在上述(shu)問題(ti)。

（3）當彈性系(xi)數為負數，前者(zhe)(zhe)為正后(hou)者(zhe)(zhe)為負時，可能存(cun)在上述問題；后(hou)者(zhe)(zhe)為正前者(zhe)(zhe)為負時，無問題。

3、預警值：

檢(jian)查(cha)重點：檢(jian)查(cha)納稅人“庫存商品(pin)(pin)”、“產成(cheng)品(pin)(pin)”、“應付(fu)賬款”、“預收(shou)賬款”和“其他(ta)應付(fu)款”等(deng)(deng)科目(mu)，詳細了(le)解業務內容，并提(ti)供相應的合(he)同等(deng)(deng)舉(ju)證資料(liao)；實地檢(jian)查(cha)庫存等(deng)(deng)。

十(shi)七、運費發票抵扣進項占比

1、計算公式：運費發票抵扣(kou)進項占(zhan)當期進項稅額比例。

2、問題指向：納(na)稅人可能存(cun)在(zai)取得虛(xu)(xu)開、虛(xu)(xu)假(jia)或(huo)不(bu)合規定的運費發票抵扣(kou)進項稅額及虛(xu)(xu)列費用的問題。

3、預警：對納稅(shui)人取得運費發票(piao)抵扣進(jin)(jin)項(xiang)占當期進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額比例(li)10%或月單筆抵扣進(jin)(jin)項(xiang)超過20萬元（含）情況進(jin)(jin)行監控。

檢查(cha)重點：實地核(he)實納稅人(ren)生產能力(li)、庫存商(shang)品(pin)的(de)(de)情況，核(he)實購進業務(wu)的(de)(de)核(he)實性，對運費(fei)發票的(de)(de)歷(li)程、單(dan)價、行(xing)詢問(wen)并判斷(duan)其合(he)理性，檢查(cha)支付款項。

十(shi)八、消費稅申(shen)報收入(ru)與增值稅申(shen)報收入(ru)差(cha)異

1、計算(suan)公式：指標值=增(zeng)值稅申報收入-消費稅申報收入。

2、問題指向：消費(fei)稅申(shen)報收入小于增(zeng)值稅申(shen)報收入，可能(neng)存在(zai)增(zeng)值稅收入未申(shen)報繳納消費(fei)稅等問題。

十九、企業期末(mo)預收賬款變動(dong)率與銷售收入變動(dong)率彈性系(xi)數異常

1、計算公式：期(qi)末預(yu)收(shou)賬(zhang)款(kuan)變(bian)動率=(本期(qi)預(yu)收(shou)賬(zhang)款(kuan)期(qi)末值-上期(qi)預(yu)收(shou)賬(zhang)款(kuan)期(qi)末值)/上期(qi)預(yu)收(shou)賬(zhang)款(kuan)期(qi)末值。

銷售收入變(bian)動率(lv)=(本期銷售額-上(shang)期銷售額)/上(shang)期銷售額。

 指(zhi)標值=期末預收賬款變(bian)動(dong)率(lv)/銷售收入變(bian)動(dong)率(lv)。

2、問(wen)題(ti)指向：正常情況下兩者(zhe)應(ying)基本同步增長，彈性(xing)系數應(ying)接近1。

（1）當彈(dan)性系數大于1，兩者(zhe)都(dou)為正時，可能存在實(shi)現銷售收(shou)入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍(wei)多抵進(jin)項稅金的問題；二者(zhe)都(dou)為負時，無(wu)問題。

（2）彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fu)時，可能存在上述(shu)問題。

（3）當彈性系數(shu)為(wei)負(fu)數(shu)，前(qian)(qian)者(zhe)為(wei)正后者(zhe)為(wei)負(fu)時，可能存在上述問(wen)題(ti)；后者(zhe)為(wei)正前(qian)(qian)者(zhe)為(wei)負(fu)時，無問(wen)題(ti)。

3、預警值：

檢(jian)查重(zhong)點：檢(jian)查“應(ying)付賬款(kuan)”、“預收賬款(kuan)”和“其(qi)他(ta)應(ying)付款(kuan)”等科目(mu)的期(qi)初(chu)、期(qi)末數，要求納稅人說明情況并(bing)提供(gong)相(xiang)應(ying)的資料。實地檢(jian)查企業的存貨是否真實。

二十(shi)、納稅(shui)人期間費用變動(dong)率(lv)與主營業務收入變動(dong)率(lv)彈性系數異常

1、計算公式：指(zhi)標(biao)值(zhi)=納稅人期間費用變(bian)(bian)動率(lv)/主營業務收(shou)入變(bian)(bian)動率(lv)。

納稅人期(qi)間(jian)費(fei)用變動率(lv)=(本期(qi)期(qi)間(jian)費(fei)用期(qi)末值(zhi)(zhi)-上(shang)期(qi)期(qi)間(jian)費(fei)用期(qi)末值(zhi)(zhi))/上(shang)期(qi)應收(shou)賬款期(qi)末值(zhi)(zhi)。

主(zhu)營業(ye)務(wu)(wu)(wu)收入(ru)(ru)變動率=(本期(qi)主(zhu)營業(ye)務(wu)(wu)(wu)收入(ru)(ru)-上(shang)期(qi)主(zhu)營業(ye)務(wu)(wu)(wu)收入(ru)(ru))/上(shang)期(qi)主(zhu)營業(ye)務(wu)(wu)(wu)收入(ru)(ru)。

2、問題指向(xiang)：正常情況下兩者應基本同步(bu)增長，彈(dan)性系數應接近(jin)1。

（1）當彈性系數大(da)于1，且兩者(zhe)相(xiang)差較大(da)，兩者(zhe)都(dou)為(wei)(wei)正時，可能存在企業少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題(ti)；二者(zhe)都(dou)為(wei)(wei)負時，無問題(ti)。

（2）彈性系數小于1，二(er)者(zhe)都(dou)為(wei)正時，無(wu)問題；二(er)者(zhe)都(dou)為(wei)負(fu)時，可(ke)能存在上述問題。

3、預警值：

檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目，對業務招待費、廣告費、業務宣傳費等進行測算，是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應于非應稅項目、職工福利費、個人消費等情況，是否存在將自產的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資產、投資等發生的利息支出是否進行了資本化。