一、增(zeng)值稅(shui)專用發票用量變動異常(chang)

1、計算公式：指標(biao)值=一(yi)般納稅(shui)人專(zhuan)票(piao)使用(yong)量-一(yi)般納稅(shui)人專(zhuan)票(piao)上月使用(yong)量。

 2、問題(ti)指向：增值稅(shui)專用發票用量驟增，除正常(chang)業務變化外，可能(neng)有虛開現象(xiang)。

3、預警：納稅人開(kai)具增值稅專用發票超過上(shang)月30%（含(han)）并超過上(shang)月10份(fen)以上(shang)

檢查(cha)(cha)(cha)(cha)重點：檢查(cha)(cha)(cha)(cha)納稅人(ren)的購(gou)銷(xiao)合(he)同(tong)(tong)是否真(zhen)實，檢查(cha)(cha)(cha)(cha)納稅人(ren)的生產經營情(qing)況是否與(yu)簽(qian)訂的合(he)同(tong)(tong)情(qing)況相(xiang)符并實地(di)檢查(cha)(cha)(cha)(cha)存(cun)(cun)貨等。主要檢查(cha)(cha)(cha)(cha)存(cun)(cun)貨類(lei)“原材料”、“產成品(pin)”以及貨幣資金“銀(yin)行(xing)存(cun)(cun)款(kuan)”、“現金”以及應(ying)收帳款(kuan)、預收帳款(kuan)等科目(mu)。對(dui)于(yu)臨時增量購(gou)買專用發(fa)票的還應(ying)重點審查(cha)(cha)(cha)(cha)其(qi)合(he)同(tong)(tong)履行(xing)情(qing)況。

二、期末存(cun)貨大于實收資本(ben)差異幅(fu)度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額(e)大于實收資本的比例(li)。

2、問題(ti)指向(xiang)：納稅(shui)人期末(mo)存貨額大(da)于(yu)實收資本，生產(chan)經營(ying)不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未(wei)結轉收入等問題(ti)。

檢查(cha)重點：檢查(cha)納稅(shui)人的“應(ying)(ying)付賬款(kuan)”、“其(qi)它(ta)應(ying)(ying)付款(kuan)”“預收帳款(kuan)”以(yi)及短期借款(kuan)、長期借款(kuan)等(deng)科(ke)目(mu)期末貸方余額是否有大(da)幅度的增加，對變(bian)化的原因(yin)進(jin)行詢問并(bing)要(yao)求納稅(shui)人提供相應(ying)(ying)的舉證(zheng)資(zi)料(liao)，說明其(qi)資(zi)金的合法來源(yuan)；實地(di)檢查(cha)存貨是否與帳面(mian)相符。

三、增值稅(shui)一般納稅(shui)人稅(shui)負(fu)變動異常

1、計算(suan)公(gong)式：指(zhi)標值=稅負變動率(lv)；

稅(shui)負變動率=（本期(qi)稅(shui)負-上期(qi)稅(shui)負）/上期(qi)稅(shui)負*100%；

稅(shui)負=應(ying)納稅(shui)額/應(ying)稅(shui)銷售收入*100%。

2、問題(ti)指向：納稅(shui)人自身稅(shui)負變(bian)化過大，可能存在賬外經(jing)營、已實現納稅(shui)義務(wu)而未(wei)結轉收入、取得(de)進(jin)項稅(shui)額(e)不符合(he)規定、享受(shou)稅(shui)收優(you)惠政策期間購進(jin)貨物不取得(de)可抵(di)扣進(jin)項稅(shui)額(e)發(fa)票(piao)或虛開(kai)發(fa)票(piao)等問題(ti)。

3、預警值：±30%

檢(jian)查(cha)重點：檢(jian)查(cha)納稅人的銷(xiao)售業(ye)務，從原始憑證(zheng)到記(ji)帳憑證(zheng)、銷(xiao)售、應收帳款(kuan)、貨幣資金、存(cun)貨等(deng)將本期(qi)(qi)與其他各(ge)時期(qi)(qi)進行比(bi)較分析，對異常(chang)變(bian)動情況(kuang)進一步查(cha)明(ming)原因，以核實是否存(cun)在(zai)漏(lou)記(ji)、隱(yin)瞞或(huo)虛記(ji)收入的行為。檢(jian)查(cha)企業(ye)固定資產抵扣是否合理(li)、有無將外(wai)購的存(cun)貨用(yong)于職工福(fu)利(li)、個人消費(fei)、對外(wai)投資、捐贈(zeng)等(deng)情況(kuang)

四、納(na)稅(shui)人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

1、計(ji)(ji)算公式：指(zhi)標(biao)值=（期末(mo)存貨(huo)-當期累計(ji)(ji)收入(ru)）/當期累計(ji)(ji)收入(ru)。

2、問題指向：正常生產經營(ying)的(de)納(na)稅人期末存(cun)貨額與當期累計(ji)收入(ru)(ru)對(dui)比異常，可(ke)能存(cun)在庫存(cun)商品不真實，銷售貨物(wu)后未結轉收入(ru)(ru)等(deng)問題。

3、預(yu)警值：50%

檢查重(zhong)點：檢查“庫存商品”科(ke)目，并結合“預(yu)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)”、“應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)”、“其他應付款(kuan)(kuan)”等科(ke)目進行分(fen)析，如果“庫存商品”科(ke)目余(yu)額大于(yu)“預(yu)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)”、“應收帳款(kuan)(kuan)”貸方(fang)余(yu)額、“應付賬(zhang)款(kuan)(kuan)”借方(fang)且長期掛賬(zhang)，可能存在(zai)少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨(huo)是否真實，與(yu)原始憑證、賬(zhang)載(zai)數據(ju)是否一致(zhi)。

 五(wu)、進項稅(shui)額(e)(e)大(da)于進項稅(shui)額(e)(e)控制額(e)(e)

 1、計算公(gong)式：指標(biao)值=（本期進(jin)項(xiang)稅額(e)/進(jin)項(xiang)稅額(e)控制(zhi)額(e)-1）*100；

進項稅額控制額=(本(ben)(ben)(ben)(ben)期(qi)期(qi)末存貨(huo)金額-本(ben)(ben)(ben)(ben)期(qi)期(qi)初(chu)存貨(huo)金額+本(ben)(ben)(ben)(ben)期(qi)主營業(ye)務成本(ben)(ben)(ben)(ben))*本(ben)(ben)(ben)(ben)期(qi)外購貨(huo)物稅率(lv)+本(ben)(ben)(ben)(ben)期(qi)運費進項稅額合計(ji)。

2、問題指向：納稅(shui)(shui)人申(shen)(shen)報進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)與進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)控制額(e)(e)(e)進(jin)(jin)行(xing)比較(jiao)，若申(shen)(shen)報進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)大(da)于進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)控制額(e)(e)(e)，則可能存在(zai)(zai)虛抵(di)進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)，應(ying)重點(dian)核查納稅(shui)(shui)人購進(jin)(jin)固定資產是(shi)否(fou)抵(di)扣；用于非應(ying)稅(shui)(shui)項目(mu)、免稅(shui)(shui)項目(mu)、集(ji)體福利、個(ge)人消費的(de)購進(jin)(jin)貨物或應(ying)稅(shui)(shui)勞務(wu)及(ji)非正常損失的(de)購進(jin)(jin)貨物是(shi)否(fou)按照規定做進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)轉出；是(shi)否(fou)存在(zai)(zai)取得(de)虛開的(de)專用發票(piao)和(he)其他抵(di)扣憑證問題。

3、預警值：10%

檢查(cha)重點：檢查(cha)納稅人(ren)“在(zai)建工程”、“固定資產”等(deng)科目變化，判斷是(shi)(shi)否(fou)存在(zai)將外購的不符合(he)抵扣(kou)標準的固定資產發生的進項(xiang)稅額(e)申報(bao)抵扣(kou)，結(jie)合(he)“營業外支出(chu)”、“待處理財產損(sun)溢”等(deng)科目的變化，判斷是(shi)(shi)否(fou)將存貨(huo)損(sun)失轉出(chu)進項(xiang)稅額(e)；結(jie)合(he)增值(zhi)稅申報(bao)表附表二分析運費、農產品等(deng)變化情況，判讀(du)是(shi)(shi)否(fou)虛假抵扣(kou)進項(xiang)稅額(e)問(wen)題。

實地檢查原材料等存(cun)貨的收發記錄(lu)，確定用于非應稅項(xiang)目(mu)的存(cun)貨是否作進(jin)項(xiang)稅轉(zhuan)出；檢查是否存(cun)在將外購(gou)存(cun)貨用于職工(gong)福利(li)、個人(ren)消費(fei)、無償贈送等而未轉(zhuan)出進(jin)項(xiang)稅額問題(ti)；檢查農產品發票的開(kai)具、出售(shou)人(ren)資料、款項(xiang)支付情況，判(pan)斷是否存(cun)在虛開(kai)問題(ti)。

六、預收賬款占銷售收入20%以上