3、預警值：

檢(jian)查(cha)重點：檢(jian)查(cha)“應(ying)付賬(zhang)款(kuan)”、“預收賬(zhang)款(kuan)”和(he)“其他應(ying)付賬(zhang)款(kuan)”等科(ke)(ke)目的期初期末(mo)(mo)數進(jin)行分析。如(ru)“應(ying)付賬(zhang)款(kuan)”其他應(ying)付賬(zhang)款(kuan)”出現紅字和(he)“預收賬(zhang)款(kuan)”期末(mo)(mo)大幅(fu)度增(zeng)長等情況，應(ying)判斷(duan)可能存在少計收入，對這些科(ke)(ke)目的詳細業(ye)務內容(rong)進(jin)行詢問；對企(qi)業(ye)銷售時(shi)(shi)間(jian)及開具(ju)發票的時(shi)(shi)間(jian)進(jin)行確(que)認，并(bing)要求提(ti)供相應(ying)的舉證資(zi)料。

檢查(cha)納(na)稅人營業費(fei)用、財務費(fei)用、管理(li)費(fei)用的(de)(de)(de)增長情況(kuang)并判斷其增長是否合理(li)，是否存(cun)(cun)在外購存(cun)(cun)貨用于職工(gong)福利、增送等問(wen)題，檢查(cha)企業采購的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)渠道(dao)及履約方(fang)式，是否存(cun)(cun)在返(fan)利而(er)未沖減進行(xing)稅額；對企業短期(qi)(qi)借款、長期(qi)(qi)借款的(de)(de)(de)期(qi)(qi)初、期(qi)(qi)末數據進行(xing)分析，是否存(cun)(cun)在基(ji)建貸款利息擠入當期(qi)(qi)財務費(fei)用等問(wen)題，以判斷有(you)關財務費(fei)用是否資本化，同(tong)時要(yao)求納(na)稅人提供相(xiang)應的(de)(de)(de)舉證資料(liao)。

納(na)稅人(ren), 一般納(na)稅人(ren), 增值稅, 原材料, 經十一、納(na)稅人(ren)存貨(huo)周轉率與(yu)銷售收入變動(dong)率彈(dan)性系(xi)數異常

1、計算公式：指標值=存貨周轉變動率/÷銷售收入變動率；

存貨周轉變(bian)動(dong)率=本期(qi)存貨周轉率÷上期(qi)存貨周轉率-1；

銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)收入變動率=本期銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)收入÷上期銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)收入-1；

存(cun)貨周轉率＝銷(xiao)售成本÷存(cun)貨平均余額(e)；

存(cun)貨(huo)平均余額(e)=(存(cun)貨(huo)期(qi)初數(shu)+存(cun)貨(huo)期(qi)末數(shu))÷2。

2、問題指向：正常情況(kuang)下兩者應(ying)基本同(tong)步增長，彈(dan)性(xing)系數應(ying)接近1。

（1）當彈性系數大于(yu)1，且兩者相差(cha)較大，兩者都(dou)(dou)為(wei)正(zheng)時，可能存(cun)在企業少報(bao)或(huo)瞞(man)報(bao)收入問(wen)(wen)題；二者都(dou)(dou)為(wei)負(fu)時，無問(wen)(wen)題。

（2）彈(dan)性系數(shu)小于1，二者(zhe)都為正時(shi)，無(wu)問題；二者(zhe)都為負時(shi)，可能存(cun)在(zai)上述問題。

（3）當彈(dan)性系數為(wei)負(fu)數，前(qian)者(zhe)為(wei)正后者(zhe)為(wei)負(fu)時，可(ke)能存在上述問題(ti)；后者(zhe)為(wei)正前(qian)者(zhe)為(wei)負(fu)時，無問題(ti)。

3、預警值：

檢查重(zhong)點：指(zhi)標(biao)分析(xi)：在(zai)流動資(zi)產(chan)中，存(cun)貨(huo)(huo)(huo)所占比(bi)重(zhong)較大，存(cun)貨(huo)(huo)(huo)的流動性(xing)將(jiang)直接影響企業的流動比(bi)率。因此(ci)，必須特別重(zhong)視對存(cun)貨(huo)(huo)(huo)的分析(xi)。存(cun)貨(huo)(huo)(huo)流動性(xing)的分析(xi)一般通過存(cun)貨(huo)(huo)(huo)周(zhou)轉率來進行。

存(cun)(cun)貨(huo)周(zhou)轉(zhuan)率(lv)(lv)(次數(shu))是(shi)指一定時期內(nei)企(qi)業銷售(shou)(shou)成本與(yu)存(cun)(cun)貨(huo)平均資金占用額(e)的(de)比率(lv)(lv)，是(shi)衡量和評(ping)價企(qi)業購入(ru)存(cun)(cun)貨(huo)、投入(ru)生產、銷售(shou)(shou)收回等各環節管理效率(lv)(lv)的(de)綜(zong)合性指標，其意義可(ke)以理解為一個(ge)財務周(zhou)期內(nei)，存(cun)(cun)貨(huo)周(zhou)轉(zhuan)的(de)次數(shu)。

分(fen)析(xi)存(cun)貨(huo)周轉(zhuan)情況，如存(cun)貨(huo)周轉(zhuan)率加快，而銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)減少，可能(neng)存(cun)在隱瞞收入(ru)、虛增成(cheng)本的(de)問題。針對疑點，應到倉(cang)庫核實產成(cheng)品驗收、入(ru)庫、發售(shou)(shou)相關記(ji)錄，是否存(cun)在商品發出(chu)未及(ji)時確(que)認收入(ru)，是否將自產貨(huo)物用于在建工程、分(fen)配福(fu)利(li)、對外投資(zi)等視(shi)同銷(xiao)售(shou)(shou)的(de)情況；檢(jian)查售(shou)(shou)價偏(pian)低有無正當理由，是否將應稅商品用于換取生產、消費資(zi)料等。

十二(er)、納稅(shui)人收入利潤率異常

1、計算公式(shi)：指(zhi)標值=（納稅人(ren)收(shou)入利潤率(lv)-全(quan)市平(ping)均收(shou)入利潤率(lv)）/全(quan)市平(ping)均收(shou)入利潤率(lv)。

收(shou)入利潤率=本期(qi)營(ying)業利潤/本期(qi)主(zhu)營(ying)業務收(shou)入。

2、問(wen)題指向：收(shou)入利潤(run)率明顯(xian)低于(yu)行業平(ping)均水平(ping)的，應判(pan)斷(duan)為異(yi)常，需要查(cha)明納稅(shui)人有無少(shao)列(lie)收(shou)入、多列(lie)支出；收(shou)入利潤(run)率明顯(xian)高(gao)于(yu)行業平(ping)均水平(ping)的，也應判(pan)斷(duan)為異(yi)常，需要查(cha)明納稅(shui)人是否享受減免稅(shui)優惠(hui)政策，有無利用免稅(shui)企業轉(zhuan)移利潤(run)。

檢查重點：同“成本”、“費用”指(zhi)標。

十三、納稅人銷售毛利(li)率變動率與稅負(fu)率變動率彈性系(xi)數異常

1、計(ji)算公式：指標(biao)值(zhi)=毛利率(lv)變(bian)動率(lv)/稅負變(bian)動率(lv)。

毛利率=(主(zhu)營(ying)業務收入-主(zhu)營(ying)業務成(cheng)本)/主(zhu)營(ying)業務收入。

毛利率(lv)變動(dong)率(lv)=（本期(qi)毛利率(lv)-基(ji)期(qi)毛利率(lv)）/基(ji)期(qi)毛利率(lv)。

稅(shui)負=應納(na)稅(shui)額/應稅(shui)銷售收入。

稅(shui)負變動率=（本期稅(shui)負-基期稅(shui)負）/基期稅(shui)負。

2、問(wen)題(ti)(ti)指(zhi)向：判斷企業是否存(cun)在(zai)實現銷(xiao)售收(shou)入(ru)而(er)不(bu)計(ji)提銷(xiao)項稅額或(huo)擴大抵扣范圍而(er)多(duo)抵進(jin)項的問(wen)題(ti)(ti)。正(zheng)(zheng)常情(qing)況下兩者(zhe)應基本(ben)同步增長，彈性(xing)系(xi)(xi)數(shu)(shu)應接(jie)近(jin)1。若彈性(xing)系(xi)(xi)數(shu)(shu)&gt;1且二者(zhe)都為(wei)(wei)(wei)(wei)正(zheng)(zheng)數(shu)(shu)行業內納稅人(ren)可能(neng)(neng)存(cun)在(zai)本(ben)企業將自產產品或(huo)外購貨物用于集體(ti)福(fu)利(li)、在(zai)建工程等，不(bu)計(ji)收(shou)入(ru)或(huo)未做進(jin)項稅額轉出等問(wen)題(ti)(ti)；當彈性(xing)系(xi)(xi)數(shu)(shu)<1且二者(zhe)都為(wei)(wei)(wei)(wei)負(fu)(fu)數(shu)(shu)可能(neng)(neng)存(cun)在(zai)上述問(wen)題(ti)(ti)；彈性(xing)系(xi)(xi)數(shu)(shu)小于1，二者(zhe)都為(wei)(wei)(wei)(wei)正(zheng)(zheng)時，無問(wen)題(ti)(ti)；二者(zhe)都為(wei)(wei)(wei)(wei)負(fu)(fu)時，可能(neng)(neng)存(cun)在(zai)上述問(wen)題(ti)(ti)；當彈性(xing)系(xi)(xi)數(shu)(shu)為(wei)(wei)(wei)(wei)負(fu)(fu)數(shu)(shu)，前者(zhe)為(wei)(wei)(wei)(wei)正(zheng)(zheng)后者(zhe)為(wei)(wei)(wei)(wei)負(fu)(fu)時，可能(neng)(neng)存(cun)在(zai)上述問(wen)題(ti)(ti)；后者(zhe)為(wei)(wei)(wei)(wei)正(zheng)(zheng)前者(zhe)為(wei)(wei)(wei)(wei)負(fu)(fu)時，無問(wen)題(ti)(ti)。

3、預警值：

檢查重點：了解企業兩者相互矛盾的原因；了解企業收入變化情況。針對收入疑點，應實地核實原材料、半成品、包裝物等購進、驗收、入庫、領用、周轉等收發貨登記相關記錄；從供電部門調查實際用電量，測算單位產品能耗，檢查企業的工資表和相關費用，推算實際生產能力；檢查企業各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結合購銷合同，分析材料購進及貨物銷售數量及價格；審核收款記錄，將收款情況于開票情況進行核對，檢查是否存在貨物發出并已取得貨款但未開發票未計提銷項稅的情況；針對多抵進項的疑點，應檢查企業存貨分配情況及“生產成本”、“制造費用”等借方發生額，是否將在建工程成本擠入生產成本、用于非應稅項目；檢查“經營費用”、“管理費用”等發生業務，是否存在將外購存貨用于非應稅項目、職工福利、個人消費等情況；檢查農產品發票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況，結合歷史或同行業單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。