存貨平均(jun)余額=(存貨期(qi)初數(shu)+存貨期(qi)末數(shu))÷2。

2、問(wen)題指向：正常情(qing)況(kuang)下兩者應(ying)基(ji)本同步(bu)增長，彈性(xing)系(xi)數應(ying)接近1。

（1）當彈性系數大(da)于1，且兩者(zhe)相(xiang)差(cha)較大(da)，兩者(zhe)都(dou)為正時，可能(neng)存(cun)在企業少報或瞞報收入問題(ti)；二者(zhe)都(dou)為負(fu)時，無問題(ti)。

 （2）彈性系數小(xiao)于1，二者都為正時，無(wu)問(wen)題(ti)(ti)；二者都為負時，可能(neng)存在上述問(wen)題(ti)(ti)。

（3）當彈性(xing)系數為(wei)負數，前者(zhe)為(wei)正后(hou)者(zhe)為(wei)負時，可能(neng)存在上述問題(ti)；后(hou)者(zhe)為(wei)正前者(zhe)為(wei)負時，無(wu)問題(ti)。

3、預警值：

檢查重(zhong)(zhong)點：指標分(fen)析(xi)(xi)：在流(liu)(liu)動資產中(zhong)，存(cun)貨所占比(bi)重(zhong)(zhong)較大(da)，存(cun)貨的(de)(de)流(liu)(liu)動性將直接影響企業的(de)(de)流(liu)(liu)動比(bi)率(lv)。因此(ci)，必須(xu)特(te)別重(zhong)(zhong)視(shi)對存(cun)貨的(de)(de)分(fen)析(xi)(xi)。存(cun)貨流(liu)(liu)動性的(de)(de)分(fen)析(xi)(xi)一般(ban)通(tong)過存(cun)貨周轉率(lv)來進行(xing)。

存貨(huo)(huo)周轉率(次(ci)數)是指一(yi)定時期內企業銷售成本與存貨(huo)(huo)平(ping)均(jun)資金占(zhan)用(yong)額的(de)(de)比率，是衡量和評價企業購入存貨(huo)(huo)、投入生產、銷售收(shou)回等(deng)各環(huan)節管理效率的(de)(de)綜合性(xing)指標，其意義可以(yi)理解為一(yi)個財務周期內，存貨(huo)(huo)周轉的(de)(de)次(ci)數。

分析存(cun)貨周(zhou)轉(zhuan)情(qing)況，如存(cun)貨周(zhou)轉(zhuan)率加(jia)快，而銷(xiao)售(shou)(shou)收(shou)入(ru)減少，可能存(cun)在隱瞞收(shou)入(ru)、虛增成本的問題。針對疑點(dian)，應(ying)到倉庫核(he)實產(chan)成品(pin)驗收(shou)、入(ru)庫、發售(shou)(shou)相關記錄，是否存(cun)在商品(pin)發出未(wei)及時確認收(shou)入(ru)，是否將(jiang)自產(chan)貨物用于在建(jian)工程(cheng)、分配福利、對外(wai)投資等(deng)視同銷(xiao)售(shou)(shou)的情(qing)況；檢(jian)查售(shou)(shou)價(jia)偏低有無(wu)正(zheng)當理由，是否將(jiang)應(ying)稅(shui)商品(pin)用于換取生產(chan)、消費(fei)資料等(deng)。

十(shi)二(er)、納(na)稅人收入利潤(run)率異常

1、計算公(gong)式：指標值=（納稅人收入(ru)利潤(run)(run)率-全(quan)市平(ping)均收入(ru)利潤(run)(run)率）/全(quan)市平(ping)均收入(ru)利潤(run)(run)率。

收(shou)入利潤率=本(ben)期(qi)營業(ye)利潤/本(ben)期(qi)主營業(ye)務(wu)收(shou)入。

2、問題指(zhi)向：收入利(li)潤(run)率(lv)(lv)明(ming)顯(xian)低于行業(ye)平(ping)(ping)均水(shui)平(ping)(ping)的，應判(pan)斷(duan)為(wei)異(yi)常(chang)，需要查(cha)明(ming)納稅人(ren)有(you)無少列收入、多列支出；收入利(li)潤(run)率(lv)(lv)明(ming)顯(xian)高(gao)于行業(ye)平(ping)(ping)均水(shui)平(ping)(ping)的，也應判(pan)斷(duan)為(wei)異(yi)常(chang)，需要查(cha)明(ming)納稅人(ren)是否享受(shou)減免(mian)稅優惠政策，有(you)無利(li)用(yong)免(mian)稅企(qi)業(ye)轉(zhuan)移利(li)潤(run)。

檢查重點：同“成本(ben)”、“費用”指(zhi)標(biao)。

十三、納稅(shui)人銷售毛(mao)利率(lv)變動(dong)率(lv)與稅(shui)負率(lv)變動(dong)率(lv)彈性系數異(yi)常

1、計算(suan)公式：指標值(zhi)=毛利率變動率/稅負變動率。

毛利率(lv)=(主營(ying)業務收入(ru)-主營(ying)業務成本)/主營(ying)業務收入(ru)。

毛利(li)率(lv)(lv)變(bian)動率(lv)(lv)=（本期毛利(li)率(lv)(lv)-基期毛利(li)率(lv)(lv)）/基期毛利(li)率(lv)(lv)。

稅(shui)負=應納稅(shui)額(e)/應稅(shui)銷(xiao)售收(shou)入。

稅(shui)(shui)負(fu)變(bian)動率=（本期稅(shui)(shui)負(fu)-基期稅(shui)(shui)負(fu)）/基期稅(shui)(shui)負(fu)。

2、問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)指向(xiang)：判(pan)斷(duan)企(qi)業(ye)(ye)是否存在(zai)(zai)(zai)實現銷售收(shou)入而不計(ji)提銷項稅(shui)額(e)或(huo)擴大(da)抵(di)扣范圍而多抵(di)進項的問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)。正常情況下兩者(zhe)應(ying)基本同步增(zeng)長，彈性(xing)(xing)系數(shu)(shu)應(ying)接近1。若彈性(xing)(xing)系數(shu)(shu)>1且二(er)者(zhe)都(dou)為正數(shu)(shu)行(xing)業(ye)(ye)內納稅(shui)人(ren)可(ke)能存在(zai)(zai)(zai)本企(qi)業(ye)(ye)將自(zi)產產品或(huo)外購(gou)貨物用于(yu)集體(ti)福利、在(zai)(zai)(zai)建工程等，不計(ji)收(shou)入或(huo)未做進項稅(shui)額(e)轉出等問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)；當彈性(xing)(xing)系數(shu)(shu)<1且二(er)者(zhe)都(dou)為負數(shu)(shu)可(ke)能存在(zai)(zai)(zai)上(shang)述(shu)問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)；彈性(xing)(xing)系數(shu)(shu)小于(yu)1，二(er)者(zhe)都(dou)為正時(shi)，無問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)；二(er)者(zhe)都(dou)為負時(shi)，可(ke)能存在(zai)(zai)(zai)上(shang)述(shu)問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)；當彈性(xing)(xing)系數(shu)(shu)為負數(shu)(shu)，前(qian)者(zhe)為正后者(zhe)為負時(shi)，可(ke)能存在(zai)(zai)(zai)上(shang)述(shu)問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)；后者(zhe)為正前(qian)者(zhe)為負時(shi)，無問(wen)(wen)(wen)題(ti)(ti)。

3、預警值：

檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)重點：了解企(qi)業兩者相(xiang)互矛盾(dun)的原(yuan)因；了解企(qi)業收(shou)入(ru)變化情(qing)況(kuang)。針對(dui)收(shou)入(ru)疑點，應(ying)(ying)(ying)(ying)實(shi)地(di)核(he)實(shi)原(yuan)材(cai)料、半成(cheng)品(pin)、包(bao)裝物等購(gou)(gou)進、驗收(shou)、入(ru)庫(ku)、領用(yong)(yong)、周轉等收(shou)發貨(huo)登記(ji)相(xiang)關記(ji)錄(lu)；從供電部(bu)門調查(cha)(cha)(cha)(cha)實(shi)際(ji)用(yong)(yong)電量，測算單位(wei)產品(pin)能耗，檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)企(qi)業的工資(zi)表和相(xiang)關費(fei)用(yong)(yong)，推(tui)算實(shi)際(ji)生產能力；檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)企(qi)業各開(kai)戶銀(yin)行(xing)的對(dui)賬單，了解其資(zi)金流量，結合(he)購(gou)(gou)銷合(he)同，分析材(cai)料購(gou)(gou)進及貨(huo)物銷售數量及價格；審核(he)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)記(ji)錄(lu)，將收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)情(qing)況(kuang)于(yu)開(kai)票情(qing)況(kuang)進行(xing)核(he)對(dui)，檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)是否存(cun)(cun)(cun)在(zai)貨(huo)物發出并已取得貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)但(dan)未開(kai)發票未計提銷項(xiang)稅的情(qing)況(kuang)；針對(dui)多抵進項(xiang)的疑點，應(ying)(ying)(ying)(ying)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)企(qi)業存(cun)(cun)(cun)貨(huo)分配情(qing)況(kuang)及“生產成(cheng)本(ben)”、“制(zhi)造費(fei)用(yong)(yong)”等借方發生額(e)，是否將在(zai)建工程成(cheng)本(ben)擠入(ru)生產成(cheng)本(ben)、用(yong)(yong)于(yu)非應(ying)(ying)(ying)(ying)稅項(xiang)目(mu)(mu)；檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)“經營費(fei)用(yong)(yong)”、“管(guan)理費(fei)用(yong)(yong)”等發生業務，是否存(cun)(cun)(cun)在(zai)將外(wai)購(gou)(gou)存(cun)(cun)(cun)貨(huo)用(yong)(yong)于(yu)非應(ying)(ying)(ying)(ying)稅項(xiang)目(mu)(mu)、職(zhi)工福利、個人消費(fei)等情(qing)況(kuang)；檢(jian)(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)農產品(pin)發票的開(kai)具、投售人資(zi)料、入(ru)庫(ku)記(ji)錄(lu)、款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)支付(fu)等情(qing)況(kuang)，結合(he)歷史或同行(xing)業單位(wei)定耗量，判斷是否存(cun)(cun)(cun)在(zai)虛開(kai)問題。

十(shi)四、所得(de)稅(shui)申報(bao)收入與流轉(zhuan)稅(shui)申報(bao)收入差(cha)異

1、計算(suan)公式：指標值(zhi)=流(liu)轉稅申(shen)報(bao)收(shou)(shou)入(ru)-所得稅申(shen)報(bao)收(shou)(shou)入(ru)。

2、問題(ti)指(zhi)向：所得稅(shui)(shui)申報(bao)收(shou)入小于流轉稅(shui)(shui)申報(bao)收(shou)入，可能存在收(shou)入未申報(bao)等問題(ti)。

十五、農產品收購(gou)憑證抵扣進(jin)項(xiang)占比

1、計算公式：農產品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。