檢(jian)查(cha)重點：檢(jian)查(cha)納稅人以往(wang)年度申報表(biao)以及附(fu)表(biao)分析企業收(shou)(shou)入(ru)構成歷史變動情(qing)況，如(ru)有異常，應(ying)(ying)(ying)結合“應(ying)(ying)(ying)付(fu)賬款(kuan)”、“預(yu)收(shou)(shou)賬款(kuan)”和(he)“其(qi)他應(ying)(ying)(ying)付(fu)款(kuan)”等(deng)科目的(de)期初、期末數(shu)進行(xing)分析，如(ru)出現“應(ying)(ying)(ying)付(fu)賬款(kuan)”、“其(qi)他應(ying)(ying)(ying)付(fu)款(kuan)”紅(hong)字和(he)“預(yu)收(shou)(shou)賬款(kuan)”期末大幅(fu)度增(zeng)長等(deng)情(qing)況，應(ying)(ying)(ying)判(pan)斷可(ke)能存在少(shao)計收(shou)(shou)入(ru)問(wen)題。實(shi)(shi)地(di)檢(jian)查(cha)上述(shu)賬戶的(de)原始憑證、業務(wu)合同，核實(shi)(shi)業務(wu)的(de)真(zhen)實(shi)(shi)性；到倉(cang)庫核實(shi)(shi)存貨。

 二(er)十五、納稅(shui)人固定資產變動(dong)率(lv)與(yu)銷售收入(ru)變動(dong)率(lv)彈性系數(shu)異常

1、計算公式：指標值=固定(ding)資產變動率/銷(xiao)售收入變動率。

固定資(zi)(zi)產(chan)變動率=(本期(qi)(qi)固定資(zi)(zi)產(chan)期(qi)(qi)末(mo)(mo)值-上(shang)(shang)期(qi)(qi)固定資(zi)(zi)產(chan)期(qi)(qi)末(mo)(mo)值)/上(shang)(shang)期(qi)(qi)固定資(zi)(zi)產(chan)期(qi)(qi)末(mo)(mo)值。

銷售(shou)(shou)收入變動率=(本(ben)期銷售(shou)(shou)額(e)-上期銷售(shou)(shou)額(e))/上期銷售(shou)(shou)額(e)。

2、問題指向：正(zheng)常情況下兩(liang)者應(ying)基(ji)本同步增(zeng)長，彈性系(xi)數應(ying)接近1。

（1）當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都(dou)為正時(shi)，可(ke)能存在企業少報(bao)或瞞(man)報(bao)收入問題；二者都(dou)為負時(shi)，無(wu)問題。

（2）彈性(xing)系數小于1，二(er)者(zhe)都為正時，無問題；二(er)者(zhe)都為負時，可(ke)能存(cun)在上述問題；

（3）當彈性系數為負(fu)數，前者為正后者為負(fu)時(shi)，可能存在上述問(wen)題；后者為正前者為負(fu)時(shi)，無(wu)問(wen)題。

3、預警：（1）彈性(xing)系(xi)(xi)(xi)數(shu)>1，且(qie)(qie)兩者(zhe)相差(cha)較大，兩者(zhe)都(dou)為(wei)正(zheng)；（2）彈性(xing)系(xi)(xi)(xi)數(shu)<1且(qie)(qie)二者(zhe)都(dou)為(wei)負(fu)(fu)數(shu)；（3）彈性(xing)系(xi)(xi)(xi)數(shu)為(wei)負(fu)(fu)數(shu)，且(qie)(qie)前者(zhe)為(wei)正(zheng)后者(zhe)為(wei)負(fu)(fu)。

二十六、納稅人固定資產綜合折(zhe)舊率變動異常

1、計算公式：指標值=（本期綜合(he)折舊率－基期綜合(he)折舊率）÷;基期綜合(he)折舊率×100%。

綜合折舊率(lv)=固(gu)定資產折舊/固(gu)定資產原值。

2、問題指向：固定(ding)資產綜合(he)折舊(jiu)變(bian)(bian)動率在(zai)20%以上(shang)的，應判斷(duan)為(wei)異常，需查(cha)明納稅人有無(wu)改變(bian)(bian)固定(ding)資產折舊(jiu)方法(fa)，多(duo)提折舊(jiu)。

3、預警(jing)值：20%。

二(er)十(shi)七(qi)、高比例出口的虧損(sun)企業

1、計算(suan)公式：企業出口(kou)銷(xiao)售比(bi)例是(shi)否大(da)于(yu)50％且虧損(sun)。

2、問題指向(xiang)：企業(ye)出口銷售比例大于50％且(qie)虧損的，可能存在外(wai)銷定價偏低(di)或多列成本、費(fei)用等(deng)問題。

3、預警(jing)：對出口銷售比(bi)例大(da)于(yu)50％且(qie)虧損的(de)企業進行監控(kong)。

二十八(ba)、納稅人營(ying)業外支出(chu)變動率與主營(ying)業務收入變動率彈性(xing)系數(shu)異(yi)常

1、計算公(gong)式：指標值=營(ying)業外支出變(bian)動率/主營(ying)業務收入(ru)變(bian)動率。

營(ying)業(ye)外(wai)(wai)支(zhi)出變(bian)動率=(本(ben)期(qi)營(ying)業(ye)外(wai)(wai)支(zhi)出-上期(qi)營(ying)業(ye)外(wai)(wai)支(zhi)出)/上期(qi)營(ying)業(ye)外(wai)(wai)支(zhi)出。

主(zhu)(zhu)(zhu)營業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)收入(ru)變動率=(本期(qi)主(zhu)(zhu)(zhu)營業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)收入(ru)-上期(qi)主(zhu)(zhu)(zhu)營業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)收入(ru))/上期(qi)主(zhu)(zhu)(zhu)營業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)收入(ru)。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步(bu)增長，彈性系數(shu)應接(jie)近1。

（1）當彈性系數大于1，且兩(liang)者相差(cha)較(jiao)大，兩(liang)者都為正時(shi)，可能存在企(qi)業少報(bao)(bao)或瞞報(bao)(bao)收入(ru)以(yi)及多列營業外(wai)支出(chu)等問(wen)題(ti)；二者都為負時(shi)，無(wu)問(wen)題(ti)。

（2）彈性系(xi)數小于1，二者(zhe)都(dou)為(wei)正時(shi)，無(wu)問題(ti)；二者(zhe)都(dou)為(wei)負時(shi)，可能存在上述問題(ti)；

（3）當彈性(xing)系數(shu)(shu)為負(fu)(fu)數(shu)(shu)，前者為正后(hou)者為負(fu)(fu)時(shi)，可能存(cun)在(zai)上述(shu)問題；后(hou)者為正前者為負(fu)(fu)時(shi)，無問題。

3、預警：（1）彈(dan)性(xing)系(xi)數(shu)>1，且(qie)兩者相差較大，兩者都為正(zheng)；（2）彈(dan)性(xing)系(xi)數(shu)<1且(qie)二者都為負數(shu)；（3）彈(dan)性(xing)系(xi)數(shu)為負數(shu)，且(qie)前者為正(zheng)后(hou)者為負。

二(er)十(shi)九、海關完(wan)稅憑(ping)證抵扣(kou)進項占比

1、計(ji)算公式(shi)：海(hai)關完稅(shui)憑證抵扣(kou)進(jin)項占(zhan)當期進(jin)項稅(shui)額比例。

2、問題(ti)指向：納稅(shui)人可能存(cun)在取得虛開、虛假或不合規定的(de)海關完稅(shui)憑證抵扣進項稅(shui)額及(ji)虛列(lie)費用的(de)問題(ti)。

3、預警：對納稅(shui)人取(qu)得海關完稅(shui)憑(ping)證抵扣(kou)(kou)進項占(zhan)當期進項稅(shui)額(e)比(bi)例(li)過高或(huo)月單筆抵扣(kou)(kou)進項超過20萬元（含）情況進行監控(kong)。

三(san)十(shi)、納稅(shui)人(ren)無形資產(chan)綜合攤銷率變動異常

1、計算公(gong)式：指標值=（本期綜(zong)合(he)攤銷率(lv)(lv)－基期綜(zong)合(he)攤銷率(lv)(lv)）÷基期綜(zong)合(he)攤銷率(lv)(lv)×100%。

綜合攤(tan)銷率=無形資產(chan)攤(tan)銷/無形資產(chan)原(yuan)值。

2、問題指(zhi)向：無(wu)形資產綜合攤銷變動(dong)率(lv)變動(dong)率(lv)在(zai)20%以上的，應判斷為(wei)異常(chang)，需(xu)查(cha)明納稅人(ren)有(you)無(wu)改變無(wu)形資產攤銷方法，多(duo)攤無(wu)形資產。

 十(shi)一、納稅(shui)人(ren)存貨(huo)周轉(zhuan)率與銷售收入變(bian)動(dong)率彈性系數(shu)異(yi)常

1、計算(suan)公(gong)式：指(zhi)標值=存(cun)貨周轉變(bian)動率/÷;銷售收入變(bian)動率；

存(cun)(cun)貨周轉(zhuan)變動率(lv)(lv)=本期存(cun)(cun)貨周轉(zhuan)率(lv)(lv)÷上期存(cun)(cun)貨周轉(zhuan)率(lv)(lv)-1；

銷售收入(ru)變動率=本期銷售收入(ru)÷上期銷售收入(ru)-1；

存貨周(zhou)轉率＝銷售成本(ben)÷存貨平(ping)均余額；