1、計算公式：評估(gu)期預收(shou)賬款(kuan)余額(e)/評估(gu)期全部銷售收(shou)入(ru)。

2、問題指向：預(yu)收賬款比例偏大，可能(neng)存(cun)在未及時確(que)認銷售收入(ru)行為。

3、預(yu)警：20%

檢(jian)查(cha)重(zhong)點：檢(jian)查(cha)重(zhong)點納稅人(ren)合同是否真實、款項(xiang)是否真實入(ru)(ru)賬。深入(ru)(ru)了解企(qi)業的(de)行(xing)業規律判斷(duan)其是否存在未及時(shi)確(que)認銷售收入(ru)(ru)的(de)情況。

七、納(na)稅(shui)人銷售額變動率與應納(na)稅(shui)額變動率彈性(xing)系數異常

1、計算公式：指標值(zhi)=銷售(shou)額(e)變動率/應納稅額(e)變動率；

銷(xiao)(xiao)售額(e)變動(dong)率=(本期銷(xiao)(xiao)售額(e)-上期銷(xiao)(xiao)售額(e))/上期銷(xiao)(xiao)售額(e)；

應納稅額(e)變動率=(本期應納稅額(e)-上(shang)期應納稅額(e))/上(shang)期應納稅額(e)。

2、問(wen)(wen)題(ti)(ti)指向：判(pan)斷企業(ye)是否存(cun)在(zai)(zai)實(shi)現(xian)銷售收(shou)入而不計(ji)提(ti)銷項(xiang)稅(shui)額或(huo)擴(kuo)大(da)抵扣范圍(wei)而多抵進項(xiang)的問(wen)(wen)題(ti)(ti)。正常情(qing)況下兩者(zhe)(zhe)應基本同(tong)步增長，彈(dan)性系(xi)數應接(jie)近1。若(ruo)彈(dan)性系(xi)數>1且二者(zhe)(zhe)都(dou)(dou)為(wei)(wei)正數行業(ye)內納稅(shui)人可能(neng)存(cun)在(zai)(zai)本企業(ye)將自產(chan)產(chan)品或(huo)外購貨物用于集體福(fu)利、在(zai)(zai)建工程等，不計(ji)收(shou)入或(huo)未做(zuo)進項(xiang)稅(shui)額轉出等問(wen)(wen)題(ti)(ti)；當彈(dan)性系(xi)數<1且二者(zhe)(zhe)都(dou)(dou)為(wei)(wei)負數可能(neng)存(cun)在(zai)(zai)上述問(wen)(wen)題(ti)(ti)；彈(dan)性系(xi)數小(xiao)于1，二者(zhe)(zhe)都(dou)(dou)為(wei)(wei)正時(shi)，無問(wen)(wen)題(ti)(ti)；二者(zhe)(zhe)都(dou)(dou)為(wei)(wei)負時(shi)，可能(neng)存(cun)在(zai)(zai)上述問(wen)(wen)題(ti)(ti)；當彈(dan)性系(xi)數為(wei)(wei)負數，前者(zhe)(zhe)為(wei)(wei)正后者(zhe)(zhe)為(wei)(wei)負時(shi)，可能(neng)存(cun)在(zai)(zai)上述問(wen)(wen)題(ti)(ti)；后者(zhe)(zhe)為(wei)(wei)正前者(zhe)(zhe)為(wei)(wei)負時(shi)，無問(wen)(wen)題(ti)(ti)。

3、預警值：

檢查重點：檢查企(qi)業的(de)主要經(jing)(jing)營范圍(wei)，查看營業執照、稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)(deng)記(ji)、經(jing)(jing)營方式以及征(zheng)管(guan)范圍(wei)界定情況(kuang)，以及是否兼(jian)營不(bu)同(tong)稅(shui)(shui)(shui)率的(de)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)貨物；查閱(yue)倉庫(ku)貨物收(shou)發登(deng)(deng)記(ji)簿(bu)(bu)，了解材料購進(jin)、貨物入(ru)庫(ku)、發出數量(liang)及庫(ku)存(cun)數量(liang)，并(bing)于申(shen)報情況(kuang)進(jin)行(xing)比對；審(shen)核(he)(he)(he)企(qi)業明(ming)細分(fen)類賬簿(bu)(bu)，重點核(he)(he)(he)實“應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)”、“應(ying)(ying)付賬款(kuan)(kuan)”、“預付賬款(kuan)(kuan)”、“在(zai)建工程(cheng)”等明(ming)細帳，并(bing)與(yu)主營業務收(shou)入(ru)、應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)金明(ming)細核(he)(he)(he)對，審(shen)核(he)(he)(he)有無將(jiang)收(shou)入(ru)長(chang)期(qi)掛往來帳、少計銷項稅(shui)(shui)(shui)額以及多(duo)抵(di)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)等問題；審(shen)核(he)(he)(he)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額抵(di)扣憑證、檢查有無將(jiang)購進(jin)的(de)不(bu)符合抵(di)扣標準的(de)固定資(zi)產(chan)、非應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)進(jin)行(xing)稅(shui)(shui)(shui)額申(shen)報抵(di)扣的(de)情況(kuang)。

八、納(na)稅人主營業務收入成本率異常

1、計(ji)算公式：指標值=（收入(ru)成(cheng)本率-全市(shi)行(xing)(xing)業(ye)收入(ru)成(cheng)本率）/全市(shi)行(xing)(xing)業(ye)收入(ru)成(cheng)本率；

收(shou)入(ru)成本(ben)率=主營(ying)業(ye)務(wu)成本(ben)/主營(ying)業(ye)務(wu)收(shou)入(ru)。

一(yi)般而(er)言，企(qi)業處于自(zi)身利益的(de)考慮以(yi)(yi)及擴大生產規模的(de)需(xu)要，主營業務成(cheng)本都會呈現(xian)增(zeng)長(chang)的(de)趨(qu)勢，所以(yi)(yi)成(cheng)本變動率一(yi)般為正(zheng)值(zhi)。如果主營業務成(cheng)本變動率超出(chu)預警(jing)值(zhi)范(fan)圍(wei)(wei)，可能(neng)存在銷售未計收入，多(duo)列成(cheng)本費用、擴大稅前扣除范(fan)圍(wei)(wei)等問題。

預警值：工(gong)業(ye)企業(ye)-20%——20%，商業(ye)企業(ye)-10%——10%

2、問(wen)題指向(xiang)：主營業(ye)務收入成(cheng)本(ben)率明顯高于同(tong)行(xing)業(ye)平均水平的，應判斷為(wei)異(yi)常，需查(cha)明納(na)稅人有無多轉成(cheng)本(ben)或(huo)虛(xu)增成(cheng)本(ben)。

檢查重點：檢查企(qi)業(ye)原材(cai)(cai)料(liao)的(de)(de)價格是(shi)否(fou)(fou)上漲(zhang)，企(qi)業(ye)是(shi)否(fou)(fou)有新(xin)增設(she)備(bei)、或設(she)備(bei)出現重大變(bian)故(gu)以致(zhi)影響產(chan)量(liang)等。檢查企(qi)業(ye)原材(cai)(cai)料(liao)結轉方法是(shi)否(fou)(fou)發生(sheng)改變(bian)，產(chan)成品與在(zai)產(chan)品之間的(de)(de)成本(ben)分配(pei)是(shi)否(fou)(fou)合理，是(shi)否(fou)(fou)將在(zai)建工程成本(ben)擠入生(sheng)產(chan)成本(ben)等問(wen)題(ti)。

九、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1、計算公式：指(zhi)標值=（進項(xiang)(xiang)稅額(e)變動率-銷項(xiang)(xiang)稅額(e)變動率）/銷項(xiang)(xiang)稅額(e)變動率；

進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅額(e)(e)變動率(lv)額(e)(e)=(本期進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)-上(shang)期進(jin)(jin)項(xiang)(xiang))/上(shang)期進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)；

銷項(xiang)稅額變動(dong)率=(本(ben)期銷項(xiang)-上期銷項(xiang))/上期銷項(xiang)。

2、問題指向：納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額變(bian)(bian)動率(lv)(lv)高于銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額變(bian)(bian)動率(lv)(lv)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)可能存在少計收(shou)入(ru)或虛(xu)抵(di)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額，應重點核查納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)購銷(xiao)業務是否真實(shi)，是否為(wei)享受(shou)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠政策(ce)已滿的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)。

3、預(yu)警(jing)值：10%

檢(jian)查(cha)重點：檢(jian)查(cha)納稅人的(de)(de)購(gou)銷業(ye)務是(shi)否真實(shi)，是(shi)否存在銷售已(yi)實(shi)現，而收入(ru)卻長期掛在“預(yu)收賬款(kuan)”、“應收帳款(kuan)”科目。是(shi)否存在虛(xu)假申報抵(di)扣(kou)進項稅問題。結合進項稅額(e)控(kong)制額(e)的(de)(de)指(zhi)標(biao)(biao)進行分析，控(kong)制額(e)超(chao)過(guo)預(yu)警值，而銷售與基期比較沒有(you)(you)(you)較大(da)幅度的(de)(de)提高，實(shi)地查(cha)看其庫存，如(ru)果庫存已(yi)沒有(you)(you)(you)，說明企業(ye)有(you)(you)(you)銷售未(wei)入(ru)賬情況，如(ru)果有(you)(you)(you)庫存，檢(jian)查(cha)有(you)(you)(you)無將購(gou)進的(de)(de)不(bu)符(fu)合抵(di)扣(kou)標(biao)(biao)準(zhun)的(de)(de)固定資產(chan)、非應稅項目、免稅項目進行虛(xu)假申報抵(di)扣(kou)的(de)(de)情況。

十(shi)、納稅(shui)人主營業務(wu)收入(ru)費用率(lv)異常

1、計算公式：指標(biao)值=（主(zhu)營業務收入費用率(lv)-全市平均(jun)主(zhu)營業務收入費用率(lv)）/全市平均(jun)主(zhu)營業務收入費用率(lv)*100；

主營業(ye)務收(shou)入費(fei)(fei)用(yong)率(lv)=本期期間費(fei)(fei)用(yong)/本期主營業(ye)務收(shou)入。

2、問題指向：主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。