十四、所得稅申報收入(ru)與流轉稅申報收入(ru)差異

1、計(ji)算公式(shi)：指標值=流轉稅申報收入-所(suo)得稅申報收入。

2、問(wen)題(ti)指向：所得稅(shui)申報(bao)收入小于(yu)流(liu)轉稅(shui)申報(bao)收入，可能存(cun)在收入未申報(bao)等(deng)問(wen)題(ti)。

十(shi)五、農(nong)產品收購憑證抵扣(kou)進項(xiang)占比

1、計算公式(shi)：農(nong)產品(pin)收購憑證抵扣(kou)進項占當期(qi)進項稅額比(bi)例。

2、問(wen)題指(zhi)向：納稅(shui)人(ren)可能存在取得虛(xu)開、虛(xu)假或不(bu)合規定(ding)的農(nong)產品收(shou)購憑證抵扣進項稅(shui)額及虛(xu)列費用的問(wen)題。

3、預(yu)警(jing)：對納稅人取(qu)得(de)農產品收購憑證抵(di)扣(kou)進(jin)項占當期(qi)進(jin)項稅額(e)比例過高或月單筆抵(di)扣(kou)進(jin)項超過20萬元（含）情況(kuang)進(jin)行監控(kong)。

檢(jian)查(cha)重點：實地核實納稅人生產(chan)能(neng)力、庫(ku)存商品的情況，核實其(qi)的收(shou)購業務(wu)進(jin)行(xing)核實，是否存在(zai)人為調節進(jin)項(xiang)的情況，檢(jian)查(cha)投售人、款項(xiang)支付等情況的真(zhen)實性。

十六(liu)、企(qi)業期末應(ying)收賬款變動率(lv)與(yu)銷售收入變動率(lv)彈性系數異(yi)常

1、計算公式：期(qi)(qi)(qi)末應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)變動率(lv)=(本期(qi)(qi)(qi)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)(qi)末值-上期(qi)(qi)(qi)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)(qi)末值)/上期(qi)(qi)(qi)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)(qi)末值。

銷(xiao)售(shou)收入(ru)變動率=(本期(qi)銷(xiao)售(shou)額-上(shang)期(qi)銷(xiao)售(shou)額)/上(shang)期(qi)銷(xiao)售(shou)額。

指標值=期末(mo)應(ying)收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題(ti)指向：正常情(qing)況下(xia)兩者應基本同步增長，彈(dan)性系數應接近1。

（1）當彈性(xing)系數大(da)于1，兩者都為(wei)正時(shi)，可(ke)能(neng)存在實(shi)現銷(xiao)售收入而不計提銷(xiao)項稅額或擴大(da)抵扣范圍多(duo)抵進項稅金(jin)的問(wen)(wen)題；二者都為(wei)負時(shi)，無問(wen)(wen)題。

（2）彈性系數小于1，二(er)者(zhe)(zhe)都(dou)為正(zheng)時(shi)，無(wu)問(wen)題(ti)；二(er)者(zhe)(zhe)都(dou)為負時(shi)，可(ke)能存在上述問(wen)題(ti)。

（3）當彈性系數(shu)為(wei)負數(shu)，前者(zhe)為(wei)正后(hou)者(zhe)為(wei)負時，可能存在上述問題；后(hou)者(zhe)為(wei)正前者(zhe)為(wei)負時，無問題。

3、預警值：

檢查重點：檢查納稅人(ren)“庫存商品(pin)”、“產成品(pin)”、“應付賬款(kuan)”、“預收(shou)賬款(kuan)”和(he)“其他應付款(kuan)”等科(ke)目，詳細(xi)了解業務內容，并提供(gong)相應的合同等舉證資(zi)料(liao)；實地檢查庫存等。

十七、運費發票(piao)抵扣進項占(zhan)比(bi)

1、計算公式：運費發票(piao)抵扣進項占當期進項稅額比(bi)例。

2、問題(ti)指向：納稅(shui)人可能(neng)存在取得虛開(kai)、虛假或不合規定的運費(fei)(fei)發票(piao)抵(di)扣進項稅(shui)額及虛列(lie)費(fei)(fei)用的問題(ti)。

3、預警：對納稅(shui)人取得運費(fei)發票抵扣進項占當期進項稅(shui)額比(bi)例(li)10%或月單筆(bi)抵扣進項超過20萬元（含(han)）情(qing)況進行(xing)監控。

檢查(cha)重點(dian)：實地核(he)實納稅人生產能力、庫(ku)存(cun)商品的情況，核(he)實購進業(ye)務的核(he)實性(xing)，對運(yun)費發票的歷程(cheng)、單價、行詢(xun)問并判斷(duan)其合(he)理性(xing)，檢查(cha)支付(fu)款(kuan)項。

十八、消費稅(shui)申報收入(ru)與(yu)增值稅(shui)申報收入(ru)差異

 1、計算公式(shi)：指標值(zhi)=增值(zhi)稅(shui)申報收入-消費稅(shui)申報收入。

2、問(wen)題(ti)指向：消費稅(shui)申報(bao)收(shou)入小于增(zeng)值稅(shui)申報(bao)收(shou)入，可能(neng)存在增(zeng)值稅(shui)收(shou)入未申報(bao)繳(jiao)納消費稅(shui)等問(wen)題(ti)。

十九、企業期(qi)末預(yu)收賬款變(bian)動率與銷售收入變(bian)動率彈性系(xi)數異常

1、計算公式：期末(mo)預收(shou)賬款(kuan)變動率=(本(ben)期預收(shou)賬款(kuan)期末(mo)值-上期預收(shou)賬款(kuan)期末(mo)值)/上期預收(shou)賬款(kuan)期末(mo)值。

銷(xiao)售收入變(bian)動率=(本期銷(xiao)售額-上期銷(xiao)售額)/上期銷(xiao)售額。

指標值=期末預收賬(zhang)款變動率/銷售(shou)收入變動率。

 2、問題指向(xiang)：正常情(qing)況下兩者(zhe)應基本同步增(zeng)長，彈(dan)性(xing)系數應接(jie)近(jin)1。

（1）當(dang)彈性系數大于(yu)1，兩(liang)者(zhe)(zhe)都為正時，可能(neng)存在(zai)實(shi)現銷售收(shou)入而不(bu)計提(ti)銷項稅額或擴大抵(di)扣范圍(wei)多抵(di)進項稅金的問題；二者(zhe)(zhe)都為負時，無問題。

 （2）彈性(xing)系(xi)數小于(yu)1，二者(zhe)都為(wei)正時(shi)，無(wu)問(wen)(wen)題；二者(zhe)都為(wei)負時(shi)，可能存在上述問(wen)(wen)題。

（3）當彈(dan)性系數為(wei)(wei)負(fu)(fu)數，前者(zhe)為(wei)(wei)正(zheng)后(hou)者(zhe)為(wei)(wei)負(fu)(fu)時(shi)，可能存在上(shang)述問題(ti)；后(hou)者(zhe)為(wei)(wei)正(zheng)前者(zhe)為(wei)(wei)負(fu)(fu)時(shi)，無問題(ti)。

3、預警值：

檢查(cha)(cha)重點(dian)：檢查(cha)(cha)“應付賬款(kuan)(kuan)”、“預收賬款(kuan)(kuan)”和“其他(ta)應付款(kuan)(kuan)”等科目的期初、期末數，要(yao)求納稅人(ren)說明(ming)情況(kuang)并提供相應的資料。實地檢查(cha)(cha)企(qi)業的存貨(huo)是(shi)否真實。

二十、納稅人期間費用變(bian)(bian)動(dong)率(lv)與主營業務收(shou)入變(bian)(bian)動(dong)率(lv)彈(dan)性(xing)系數異(yi)常

1、計算公式：指標值=納稅人期間(jian)費用變動率(lv)/主營業務收入變動率(lv)。

納稅人期(qi)(qi)間(jian)(jian)費(fei)用(yong)變動(dong)率=(本期(qi)(qi)期(qi)(qi)間(jian)(jian)費(fei)用(yong)期(qi)(qi)末(mo)值(zhi)(zhi)(zhi)-上期(qi)(qi)期(qi)(qi)間(jian)(jian)費(fei)用(yong)期(qi)(qi)末(mo)值(zhi)(zhi)(zhi))/上期(qi)(qi)應收賬款期(qi)(qi)末(mo)值(zhi)(zhi)(zhi)。

主(zhu)營業(ye)務收(shou)入變動率=(本期主(zhu)營業(ye)務收(shou)入-上期主(zhu)營業(ye)務收(shou)入)/上期主(zhu)營業(ye)務收(shou)入。

2、問題(ti)指向：正(zheng)常(chang)情況下兩者(zhe)應基本同步增長，彈性(xing)系數(shu)應接近1。

（1）當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。