（1）A公(gong)(gong)司收購(gou)B公(gong)(gong)司股權(quan)時

　　A公司(si)從(cong)b公司(si)手中收購B公司(si)股權的賬務處(chu)理如(ru)下：

　　借：長期股權投資——B公司600000000

　　　　貸：股(gu)本——b公(gong)司50000000

　　　　　　資本公積(ji)550000000.

　　在(zai)股權收(shou)購(gou)的(de)當事各(ge)方均采取一(yi)般性(xing)(xing)稅(shui)(shui)務處理的(de)情況下，A公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)收(shou)購(gou)B公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)股權的(de)計(ji)稅(shui)(shui)基礎為A公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)支付對(dui)(dui)價的(de)公(gong)(gong)(gong)允(yun)價值10億元（0.5×20），產(chan)生可(ke)抵(di)扣(kou)(kou)暫(zan)時性(xing)(xing)差(cha)異4億元（10－6）。由于(yu)該項(xiang)(xiang)可(ke)抵(di)扣(kou)(kou)暫(zan)時性(xing)(xing)差(cha)異4億元均屬于(yu)其他(ta)暫(zan)時性(xing)(xing)差(cha)異（即在(zai)其產(chan)生時既(ji)不影(ying)響(xiang)(xiang)會計(ji)利潤，也不影(ying)響(xiang)(xiang)應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額的(de)暫(zan)時性(xing)(xing)差(cha)異），因此無(wu)需(xu)進(jin)行納(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)。但是，A公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)是否(fou)需(xu)要對(dui)(dui)該項(xiang)(xiang)長期股權投資(zi)產(chan)生的(de)可(ke)抵(di)扣(kou)(kou)暫(zan)時性(xing)(xing)差(cha)異確認遞延所(suo)得稅(shui)(shui)資(zi)產(chan)，主要取決于(yu)A公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)管(guan)理層對(dui)(dui)該項(xiang)(xiang)長期股權投資(zi)的(de)持有意圖。

　　如果A公(gong)(gong)司管(guan)理(li)(li)層(ceng)意圖(tu)長(chang)(chang)期(qi)(qi)持有該項長(chang)(chang)期(qi)(qi)股(gu)權投(tou)資，或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)A公(gong)(gong)司管(guan)理(li)(li)層(ceng)意圖(tu)在未來轉(zhuan)讓或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)處(chu)置該項長(chang)(chang)期(qi)(qi)股(gu)權投(tou)資但預計A公(gong)(gong)司在未來期(qi)(qi)間內不能產(chan)(chan)生足夠的應(ying)(ying)納稅所(suo)得(de)(de)(de)額(e)，則A公(gong)(gong)司無需確認與該項長(chang)(chang)期(qi)(qi)股(gu)權投(tou)資可抵扣(kou)暫時(shi)性差異相關(guan)的遞延(yan)所(suo)得(de)(de)(de)稅資產(chan)(chan)；如果A公(gong)(gong)司管(guan)理(li)(li)層(ceng)意圖(tu)在未來轉(zhuan)讓或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)處(chu)置該項長(chang)(chang)期(qi)(qi)股(gu)權投(tou)資且(qie)預計A公(gong)(gong)司在未來期(qi)(qi)間內能夠產(chan)(chan)生足夠的應(ying)(ying)納稅所(suo)得(de)(de)(de)額(e)，則A公(gong)(gong)司應(ying)(ying)當(dang)確認與該項長(chang)(chang)期(qi)(qi)股(gu)權投(tou)資可抵扣(kou)暫時(shi)性差異相關(guan)的遞延(yan)所(suo)得(de)(de)(de)稅資產(chan)(chan)。賬(zhang)務處(chu)理(li)(li)如下(xia)：

　　借：遞延所得稅資產(chan)100000000（400000000×25%）

　　　　貸：資本公積100000000

　　在股(gu)權(quan)收(shou)購(gou)的當事各方均采取特殊性稅(shui)務處理的情(qing)況(kuang)下，A公司收(shou)購(gou)B公司股(gu)權(quan)的計稅(shui)基礎為(wei)被收(shou)購(gou)股(gu)權(quan)的原有計稅(shui)基礎6億元，暫時性差異為(wei)0（6－6）。因此，A公司既無(wu)需(xu)進行納稅(shui)調整，又無(wu)需(xu)確認遞延所(suo)得(de)稅(shui)。

　　（2）A公司(si)轉讓B公司(si)股(gu)權時

　　A公(gong)司轉讓(rang)B公(gong)司股(gu)權(quan)給C公(gong)司的賬務處(chu)理(li)如下：

　　借：銀行(xing)存(cun)款1000000000

　　　　貸(dai)：長期股權投資(zi)——B公司600000000

　　　　　　投資(zi)收益400000000

　　在會計處理上，A公司轉讓B公司股(gu)權產生的(de)投資收益為4億元(yuan)。

　　在(zai)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)收(shou)購(gou)的當(dang)事各方均采取一般性(xing)稅務(wu)處(chu)理的情(qing)況下(xia)，A公(gong)司(si)轉讓B公(gong)司(si)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)的公(gong)允價值(zhi)與(yu)計稅基礎均為10億元，不產(chan)生(sheng)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)轉讓所得(de)。因此，A公(gong)司(si)在(zai)計算應納稅所得(de)額(e)(e)時，應當(dang)在(zai)利潤總額(e)(e)的基礎上調減(jian)轉回的可抵(di)扣暫時性(xing)差異4億元，即A公(gong)司(si)轉讓B公(gong)司(si)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)產(chan)生(sheng)的投資(zi)收(shou)益4億元不應計入當(dang)年(nian)度應納稅所得(de)額(e)(e)，在(zai)該項(xiang)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)收(shou)購(gou)和(he)轉讓中無需繳納所得(de)稅。但是，A公(gong)司(si)在(zai)轉讓B公(gong)司(si)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)時，應當(dang)轉回原已(yi)確(que)認的與(yu)該項(xiang)長期股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)投資(zi)可抵(di)扣暫時性(xing)差異相(xiang)關的遞延所得(de)稅資(zi)產(chan)。賬務(wu)處(chu)理如(ru)下(xia)：

　　借：資本公積100000000