⒘問：根據稅(shui)收(shou)規(gui)(gui)定，企業如果(guo)能夠按(an)照企業所得稅(shui)法及其實施條例(li)的(de)有關(guan)(guan)(guan)(guan)規(gui)(gui)定提供(gong)相(xiang)關(guan)(guan)(guan)(guan)資(zi)料(liao)，并證明相(xiang)關(guan)(guan)(guan)(guan)交(jiao)易活動符合獨立(li)交(jiao)易原則的(de)；或者該(gai)企業的(de)實際稅(shui)負不高(gao)于境(jing)內關(guan)(guan)(guan)(guan)聯方的(de)，其實際支付給境(jing)內關(guan)(guan)(guan)(guan)聯方的(de)利息支出，在計算應納稅(shui)所得額(e)時(shi)準予扣除。企業如何提供(gong)相(xiang)關(guan)(guan)(guan)(guan)資(zi)料(liao)？

　　答：根據《國(guo)(guo)家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的(de)(de)(de)通(tong)知》（國(guo)(guo)稅發〔2009〕2號）規(gui)定，企(qi)業(ye)(ye)關聯(lian)債(zhai)(zhai)資(zi)(zi)比例超(chao)過(guo)標準比例的(de)(de)(de)利息支出，如要(yao)在計(ji)算(suan)應納稅所得額(e)時(shi)扣除，除符(fu)合(he)同(tong)期資(zi)(zi)料(liao)有關要(yao)求外，還(huan)應準備、保存、并按稅務機(ji)關要(yao)求提(ti)(ti)供(gong)以下同(tong)期資(zi)(zi)料(liao)，證明關聯(lian)債(zhai)(zhai)權投(tou)(tou)資(zi)(zi)金額(e)、利率、期限、融資(zi)(zi)條(tiao)(tiao)件(jian)以及(ji)(ji)(ji)債(zhai)(zhai)資(zi)(zi)比例等均符(fu)合(he)獨(du)立(li)交易原則(ze)：①企(qi)業(ye)(ye)償(chang)債(zhai)(zhai)能力(li)和(he)舉債(zhai)(zhai)能力(li)分析；②企(qi)業(ye)(ye)集團舉債(zhai)(zhai)能力(li)及(ji)(ji)(ji)融資(zi)(zi)結構情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)分析；③企(qi)業(ye)(ye)注(zhu)冊資(zi)(zi)本等權益投(tou)(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)變動情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)說明；④關聯(lian)債(zhai)(zhai)權投(tou)(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)性質、目的(de)(de)(de)及(ji)(ji)(ji)取得時(shi)的(de)(de)(de)市場狀況(kuang)(kuang)；⑤關聯(lian)債(zhai)(zhai)權投(tou)(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)貨(huo)幣種類、金額(e)、利率、期限及(ji)(ji)(ji)融資(zi)(zi)條(tiao)(tiao)件(jian)；⑥企(qi)業(ye)(ye)提(ti)(ti)供(gong)的(de)(de)(de)抵押品情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)及(ji)(ji)(ji)條(tiao)(tiao)件(jian)；⑦擔(dan)保人狀況(kuang)(kuang)及(ji)(ji)(ji)擔(dan)保條(tiao)(tiao)件(jian)；⑧同(tong)類同(tong)期貸款的(de)(de)(de)利率情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)及(ji)(ji)(ji)融資(zi)(zi)條(tiao)(tiao)件(jian)；⑨可轉(zhuan)換(huan)公司債(zhai)(zhai)券(quan)的(de)(de)(de)轉(zhuan)換(huan)條(tiao)(tiao)件(jian)；⑩其他能夠證明符(fu)合(he)獨(du)立(li)交易原則(ze)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)料(liao)。

　　三(san)、關于稅(shui)收優惠政策管理的若(ruo)干(gan)問題

　　⒈問：以(yi)“公司＋農戶(hu)”經營模式從事(shi)農、林、牧、漁業(ye)項目生產(chan)的企業(ye)，可否享受(shou)企業(ye)所得稅(shui)優惠？

　　答：根據(ju)《國(guo)家(jia)稅務總(zong)局關(guan)于“公(gong)(gong)司＋農(nong)戶(hu)”經(jing)營模式企(qi)(qi)業所得稅優惠問(wen)題的公(gong)(gong)告》（國(guo)家(jia)稅務總(zong)局公(gong)(gong)告2010年第(di)2號）規定，企(qi)(qi)業采取“公(gong)(gong)司＋農(nong)戶(hu)”經(jing)營模式從事牲畜、家(jia)禽的飼養，即(ji)公(gong)(gong)司與(yu)農(nong)戶(hu)簽訂(ding)委(wei)托(tuo)養殖合同(tong)，向農(nong)戶(hu)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權〈產權〉仍(reng)屬于公(gong)(gong)司)，農(nong)戶(hu)將畜禽養大成為成品后交付(fu)公(gong)(gong)司回收。對此(ci)類(lei)以“公(gong)(gong)司＋農(nong)戶(hu)”經(jing)營模式從事農(nong)、林、牧、漁(yu)業項目生(sheng)產的企(qi)(qi)業，可(ke)以按照(zhao)《企(qi)(qi)業所得稅法實施(shi)條(tiao)例》第(di)八十六條(tiao)的有關(guan)規定，享受減(jian)免企(qi)(qi)業所得稅優惠政策。

　　⒉問：2010年(nian)，對年(nian)度(du)應納稅(shui)所得額低于3萬元(yuan)（含3萬元(yuan)）的小型微利企業，如何計算繳納企業所得稅(shui)？

　　答：根據《財政(zheng)部國家稅務總局(ju)關于小(xiao)型微(wei)利企業(ye)(ye)有關企業(ye)(ye)所得稅政(zheng)策(ce)的(de)通知》（財稅〔2009〕133號(hao)）規(gui)定，2010年度，對(dui)符合《企業(ye)(ye)所得稅法(fa)》及其實施條例以及相關稅收政(zheng)策(ce)規(gui)定的(de)小(xiao)型微(wei)利企業(ye)(ye)，年應(ying)納(na)稅所得額低(di)于3萬(wan)元（含3萬(wan)元）的(de)，其所得減按50%計入(ru)應(ying)納(na)稅所得額，按20%的(de)稅率繳納(na)企業(ye)(ye)所得稅。

　　為便于企業年度納稅申報，符合小型微利企業條件的查賬征收企業，年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，可直接將年度應納稅所得額（年度納稅申報表主表第25行次“應納稅所得額”）乘以15%之積，填入附表五《稅收優惠明細表》第34行次“符合條件的小型微利企業”當中。