企(qi)業(ye)向自然人(ren)(ren)(ren)借(jie)款發生的(de)利(li)息支(zhi)(zhi)出稅(shui)(shui)(shui)前扣除應提供(gong)以下(xia)資(zi)(zi)料：①企(qi)業(ye)與自然人(ren)(ren)(ren)簽訂的(de)借(jie)款合同(tong)。②真實(shi)、合法(fa)、有效的(de)利(li)息支(zhi)(zhi)付(fu)憑(ping)證(zheng)(zheng)。營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)規(gui)定個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)借(jie)款給企(qi)業(ye)使(shi)用需要繳(jiao)納(na)營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)的(de)，應提供(gong)利(li)息收入(ru)發票、扣繳(jiao)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)完稅(shui)(shui)(shui)證(zheng)(zheng)明等(deng)資(zi)(zi)料；個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)借(jie)款給企(qi)業(ye)使(shi)用不需要繳(jiao)納(na)營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)的(de)，應提供(gong)借(jie)款合同(tong)、經個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)簽收的(de)利(li)息支(zhi)(zhi)付(fu)憑(ping)證(zheng)(zheng)、扣繳(jiao)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)完稅(shui)(shui)(shui)證(zheng)(zheng)明等(deng)資(zi)(zi)料。

　　⒕問：企業為取得免稅收入發(fa)生的成本費用(yong)，是(shi)否(fou)可以稅前扣除？

　　答：根據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于貫徹落(luo)實(shi)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)若干稅(shui)(shui)(shui)收問題的(de)通知》（國稅(shui)(shui)(shui)函(han)〔2010〕79號）規定，企(qi)業(ye)取得的(de)各項(xiang)免稅(shui)(shui)(shui)收入(ru)所(suo)對應的(de)各項(xiang)成本費用，除(chu)另有規定外，可以在計(ji)算企(qi)業(ye)應納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額時(shi)扣除(chu)。

　　⒖問(wen)：企業被(bei)稅(shui)務機關查增的應(ying)納稅(shui)所(suo)得額是否可(ke)彌補以前年度虧損？

　　答：根據(ju)(ju)《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)于查(cha)增(zeng)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額彌(mi)補以(yi)前年(nian)度(du)虧(kui)損(sun)處理(li)問(wen)題(ti)的公告(gao)》（國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告(gao)2010年(nian)第20號）規(gui)定(ding)，稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)對企(qi)業以(yi)前年(nian)度(du)納(na)稅(shui)(shui)情(qing)況(kuang)進(jin)行(xing)檢查(cha)時調增(zeng)的應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額，凡企(qi)業以(yi)前年(nian)度(du)發生虧(kui)損(sun)、且該(gai)虧(kui)損(sun)屬(shu)于企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法規(gui)定(ding)允許彌(mi)補的，應(ying)(ying)(ying)允許調增(zeng)的應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額彌(mi)補該(gai)虧(kui)損(sun)。彌(mi)補該(gai)虧(kui)損(sun)后仍(reng)有(you)余額的，按照企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法規(gui)定(ding)計算繳納(na)企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。對檢查(cha)調增(zeng)的應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額應(ying)(ying)(ying)根據(ju)(ju)其情(qing)節，依照《稅(shui)(shui)收征管(guan)法》有(you)關(guan)(guan)規(gui)定(ding)進(jin)行(xing)處理(li)。

　　⒗問：企(qi)業(ye)(ye)所得稅法規(gui)定，企(qi)業(ye)(ye)從其關聯方(fang)接(jie)受(shou)的(de)債(zhai)權性投(tou)資(zi)(zi)與(yu)權益(yi)性投(tou)資(zi)(zi)的(de)比(bi)例(li)（以下簡稱關聯方(fang)債(zhai)資(zi)(zi)比(bi)例(li)）超過(guo)規(gui)定標準而發生的(de)利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，如(ru)何計算關聯方(fang)債(zhai)資(zi)(zi)比(bi)例(li)？

　　答：根據《國家稅務(wu)總(zong)局關(guan)于(yu)印發(fa)〈特(te)別(bie)納稅調(diao)整實施辦法（試行(xing)）〉的(de)通知》（國稅發(fa)〔2009〕2號）規定，不得在計算(suan)應納稅所(suo)得額時扣除(chu)的(de)利(li)息支(zhi)出應按以下公式計算(suan)：不得扣除(chu)利(li)息支(zhi)出=年度實際(ji)支(zhi)付的(de)全部關(guan)聯(lian)(lian)方利(li)息×（1-標(biao)準比(bi)例(li)/關(guan)聯(lian)(lian)債(zhai)(zhai)資(zi)比(bi)例(li)）。其(qi)(qi)中，金融(rong)企業關(guan)聯(lian)(lian)借款(kuan)的(de)，標(biao)準比(bi)例(li)為(wei)5；其(qi)(qi)他企業關(guan)聯(lian)(lian)借款(kuan)的(de)，標(biao)準比(bi)例(li)為(wei)2。關(guan)聯(lian)(lian)債(zhai)(zhai)資(zi)比(bi)例(li)是指企業從其(qi)(qi)全部關(guan)聯(lian)(lian)方接受的(de)債(zhai)(zhai)權性(xing)投(tou)資(zi)（以下簡稱關(guan)聯(lian)(lian)債(zhai)(zhai)權投(tou)資(zi)）占企業接受的(de)權益性(xing)投(tou)資(zi)（以下簡稱權益投(tou)資(zi)）的(de)比(bi)例(li)，關(guan)聯(lian)(lian)債(zhai)(zhai)權投(tou)資(zi)包括關(guan)聯(lian)(lian)方以各種形式提供擔保的(de)債(zhai)(zhai)權性(xing)投(tou)資(zi)。

　　關聯債資比例的具體計算方法如下：關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和。其中，各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ；各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。