⒍問：如何(he)計算并(bing)填報項目所得減半(ban)征收企業所得稅(shui)應納稅(shui)額？

　　答：根(gen)據《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局關于進一(yi)步明確企(qi)(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)過渡期優惠政策(ce)執行口徑問題的(de)通(tong)知》（國稅(shui)(shui)函〔2010〕157號）規定(ding)，居民企(qi)(qi)業取得(de)企(qi)(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法實施條(tiao)例規定(ding)的(de)農、林、牧、漁業項目，國家(jia)重點(dian)扶持的(de)公共基礎設施項目，符合(he)條(tiao)件的(de)環境保護、節(jie)能節(jie)水(shui)項目，符合(he)條(tiao)件的(de)技(ji)術轉讓所(suo)(suo)(suo)得(de)等可減半(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)，是(shi)指居民企(qi)(qi)業應(ying)就該部(bu)分所(suo)(suo)(suo)得(de)單獨核算(suan)并依(yi)照25%的(de)法定(ding)稅(shui)(shui)率(lv)減半(ban)繳納(na)企(qi)(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

　　為便于(yu)企業(ye)年度納(na)稅(shui)(shui)申報，對已取得(de)(de)(de)高新(xin)技術企業(ye)資(zi)格、技術先進型服務(wu)企業(ye)資(zi)格，適用15%稅(shui)(shui)率征(zheng)(zheng)收企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)的居民(min)企業(ye)，以及適用20%稅(shui)(shui)率征(zheng)(zheng)收企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)的小(xiao)型微(wei)利企業(ye)，其減(jian)半征(zheng)(zheng)收所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)的項(xiang)目所(suo)得(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額按以下方法填(tian)報：

　　第一步：減半(ban)征收(shou)所得稅(shui)(shui)的項目(mu)所得乘以50%之積(ji)，填入附表五《稅(shui)(shui)收(shou)優惠明(ming)細表》第26—31行次相應項目(mu)。

　　第(di)二步(bu)：減半征(zheng)收所得稅(shui)的(de)項目所得乘以5%（12.5%－7.5%，高新技(ji)術企業和技(ji)術先進型(xing)(xing)服(fu)務企業適用(yong)）或2.5%（12.5%－10%，小型(xing)(xing)微利企業適用(yong)）之積(ji)，填(tian)入附表(biao)(biao)五《稅(shui)收優惠明細(xi)表(biao)(biao)》第(di)34—38行(xing)次(ci)相應項目，作為(wei)年度納(na)稅(shui)申報表(biao)(biao)主表(biao)(biao)第(di)25行(xing)次(ci)“應納(na)稅(shui)所得額”乘以10%之積(ji)或“應納(na)稅(shui)所得額”乘以5%之積(ji)的(de)抵減金額。

　　⒎問：企業減免稅(shui)項目產(chan)生的盈(ying)利以及免稅(shui)收(shou)入、減計收(shou)入，是(shi)否(fou)應(ying)當用于彌補當期或以前(qian)年(nian)度(du)應(ying)稅(shui)項目的虧損？

　　答(da)：根(gen)據《國家稅(shui)務總局關于做好2009年度企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)匯算清(qing)繳工作(zuo)的(de)通(tong)知(zhi)》（國稅(shui)函(han)〔2010〕148號）規定，對(dui)企業(ye)取得(de)的(de)免(mian)稅(shui)收入(ru)(ru)、減計(ji)收入(ru)(ru)以及減征、免(mian)征所(suo)得(de)額(e)項目(mu)，不(bu)得(de)彌補當期及以前年度應稅(shui)項目(mu)虧(kui)損(sun)。

　　⒏ 企業減(jian)免稅項目(mu)所得(de)虧損時(shi)，如(ru)何(he)所得(de)稅處理？

　　答：根據《國(guo)家稅務總局關于(yu)做好2009年(nian)度企業所(suo)得稅匯(hui)算清繳工作的通知》（國(guo)稅函〔2010〕148號）規定，當期形成虧損(sun)的減征(zheng)、免征(zheng)所(suo)得額項目，不得用(yong)當期和以后納稅年(nian)度應稅項目所(suo)得抵(di)補。

　　四、關于稅收征管的若(ruo)干問題

　　⒈未按(an)規定(ding)取得真實合法有效憑證的成本費用支(zhi)出可否稅前(qian)扣除？

　　答：根據發票管理辦法及稅收相關規定，對于不符合規定的發票和其他憑證，包括虛假發票和非法代開發票，均不得用以稅前扣除。稅務機關在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票，特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除。對應開發票不開發票、虛開發票、制售假發票、非法代開票以及非法取得發票等違法行為，依照發票管理辦法的規定處罰，有偷逃騙稅行為的，依照稅收征管法規定處罰。