⒎問：從事股權投資業(ye)務的企(qi)業(ye)，如何(he)確(que)定(ding)其業(ye)務招待費稅前(qian)扣除限額的計算基數？

　　答：根據《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局關于(yu)貫徹落實企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)法(fa)若(ruo)干稅(shui)(shui)收問題的通知》（國(guo)稅(shui)(shui)函〔2010〕79號）規定(ding)(ding)，對從事股權投資(zi)(zi)業(ye)(ye)務的企(qi)業(ye)(ye)（包括集團公(gong)司總(zong)部、創業(ye)(ye)投資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)等），其(qi)從被(bei)投資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)所分配的股息、紅利以(yi)及(ji)股權轉(zhuan)讓收入，可以(yi)按(an)規定(ding)(ding)的比(bi)例計算業(ye)(ye)務招待費扣除限額。

　　⒏問：因工(gong)程款項尚未結清未取得(de)全額發票，但已實際(ji)投入使用(yong)的(de)固定資(zi)產如(ru)何計提折舊？

　　答(da)：根據《國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于貫徹落實企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法若干稅(shui)(shui)(shui)收問題的通知(zhi)》（國稅(shui)(shui)(shui)函〔2010〕79號）規定，企業(ye)固定資產投(tou)(tou)入使用后，由于工程款項尚未結清未取得(de)全額(e)發(fa)票的，可暫按合(he)同規定的金額(e)計入固定資產計稅(shui)(shui)(shui)基礎計提折(zhe)舊(jiu)，待發(fa)票取得(de)后進行調整(zheng)。但該項調整(zheng)應在固定資產投(tou)(tou)入使用后12個月內(nei)進行。

　　⒐問：企業會計核算確定(ding)的固(gu)定(ding)資產預計使用壽命高于稅法(fa)該類固(gu)定(ding)資產最低折舊年(nian)限的，是(shi)否允(yun)許企業在年(nian)度(du)納稅申報時就該類資產的折舊進行納稅調整？

　　答(da)：企(qi)業(ye)能夠(gou)按照(zhao)(zhao)國家(jia)統一(yi)會計制度的(de)規(gui)定(ding)(ding)，正確核算因(yin)稅(shui)(shui)法與(yu)會計規(gui)定(ding)(ding)的(de)折(zhe)舊年(nian)限不一(yi)致產生(sheng)的(de)暫時(shi)(shi)性差(cha)異(yi)（時(shi)(shi)間性差(cha)異(yi)）的(de)，經主管稅(shui)(shui)務機關備案后，在年(nian)度納(na)稅(shui)(shui)申報時(shi)(shi)，可(ke)就該類(lei)固定(ding)(ding)資產的(de)會計折(zhe)舊額與(yu)依照(zhao)(zhao)稅(shui)(shui)收規(gui)定(ding)(ding)確定(ding)(ding)的(de)折(zhe)舊額的(de)差(cha)異(yi)進行納(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)。

　　⒑問：企業以(yi)前(qian)年度未扣除的資產損失(shi)，如何稅前(qian)扣除？

　　答：根據《國(guo)家稅(shui)務總(zong)局關(guan)于企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)以(yi)(yi)前(qian)年度(du)(du)(du)未扣(kou)除(chu)(chu)資(zi)(zi)產(chan)損(sun)失(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)處理問(wen)題的(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)函(han)〔2009〕772號）規(gui)定(ding)，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)以(yi)(yi)前(qian)年度(du)(du)(du)（包括2008年度(du)(du)(du)新(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)實(shi)施以(yi)(yi)前(qian)年度(du)(du)(du)）發生，按當(dang)(dang)時(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)有關(guan)規(gui)定(ding)符合資(zi)(zi)產(chan)損(sun)失(shi)確認(ren)條件的(de)(de)損(sun)失(shi)，在(zai)(zai)當(dang)(dang)年因為各種原因未能(neng)(neng)扣(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)，不(bu)能(neng)(neng)結轉在(zai)(zai)以(yi)(yi)后年度(du)(du)(du)扣(kou)除(chu)(chu)；可以(yi)(yi)按照《中華人民共和(he)國(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)》和(he)《中華人民共和(he)國(guo)稅(shui)收征收管理法(fa)》的(de)(de)有關(guan)規(gui)定(ding)，追補確認(ren)在(zai)(zai)該項資(zi)(zi)產(chan)損(sun)失(shi)發生的(de)(de)年度(du)(du)(du)扣(kou)除(chu)(chu)，而不(bu)能(neng)(neng)改(gai)變該項資(zi)(zi)產(chan)損(sun)失(shi)發生的(de)(de)所屬(shu)年度(du)(du)(du)。

　　企業(ye)因以(yi)(yi)前(qian)年(nian)度資產(chan)損(sun)失未在(zai)稅(shui)(shui)前(qian)扣除而多繳(jiao)納的企業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款(kuan)，可在(zai)審批確認年(nian)度企業(ye)所得稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)款(kuan)中予以(yi)(yi)抵(di)繳(jiao)，抵(di)繳(jiao)不足的，可以(yi)(yi)在(zai)以(yi)(yi)后年(nian)度遞延抵(di)繳(jiao)。

　　企業資產(chan)損(sun)失發(fa)生(sheng)年度(du)扣除追補確(que)認(ren)的損(sun)失后如(ru)出現虧損(sun)，首(shou)先(xian)應調整資產(chan)損(sun)失發(fa)生(sheng)年度(du)的虧損(sun)額，然后按彌(mi)補虧損(sun)的原則計算以后年度(du)多繳的企業所得(de)稅(shui)稅(shui)款，并(bing)按前(qian)款辦法(fa)進(jin)行稅(shui)務處理。

　　企業以前年度資產損失需要經主管稅務機關追補確認的，不論按當時稅收規定屬于自行申報扣除項目，還是屬于審批扣除項目，均應在履行審批手續后，方可在資產損失年度稅前扣除。