⒉問：企(qi)業善意取得(de)虛(xu)假發票(piao)的，如何所得(de)稅處理？

　　答：企業不(bu)(bu)論何種原因，取(qu)得的(de)虛假發票(piao)均不(bu)(bu)得作為稅(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)憑(ping)證(zheng)(zheng)。企業能夠提供相關經濟合同、價款支(zhi)付(fu)憑(ping)證(zheng)(zheng)等有(you)效證(zheng)(zheng)據，證(zheng)(zheng)明經濟業務(wu)真實性的(de)，其從發票(piao)開具(ju)方重新取(qu)得真實合法有(you)效的(de)憑(ping)證(zheng)(zheng)，可(ke)以作為成本(ben)費用(yong)支(zhi)出稅(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)的(de)依據，但成本(ben)費用(yong)支(zhi)出稅(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)不(bu)(bu)得改變經濟業務(wu)所屬納稅(shui)(shui)年度。

　　⒊問：企(qi)業(ye)與其他企(qi)業(ye)或個人共用(yong)水電，無法取得水電發票的，是否可用(yong)分割單作(zuo)為稅(shui)前扣除憑(ping)證？

　　答：企(qi)業(ye)與其他企(qi)業(ye)或(huo)(huo)個人共用水、電(dian)(dian)，無(wu)法取得水費(fei)、電(dian)(dian)費(fei)發票的，應(ying)以雙(shuang)方的租(zu)賃合同、電(dian)(dian)力和供水公(gong)司開具(ju)給出租(zu)方的原始(shi)水費(fei)、電(dian)(dian)費(fei)發票或(huo)(huo)復印(yin)件、經雙(shuang)方確認(ren)的用水、用電(dian)(dian)量分割單等憑(ping)證，據實進行(xing)稅前(qian)扣除。

　　⒋問：跨(kua)地區經營建筑(zhu)企業如(ru)何預繳、匯(hui)算清繳企業所得稅(shui)？

　　答(da)：實行總(zong)分機(ji)構(gou)體(ti)制的(de)(de)跨地區(qu)經營建筑企(qi)業應嚴格(ge)執(zhi)行國(guo)稅發(fa)〔2008〕28號(hao)文件規(gui)定，按照“統一計算，分級管理，就(jiu)地預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)，匯(hui)總(zong)清算，財政調庫”的(de)(de)辦法計算繳(jiao)(jiao)納企(qi)業所(suo)得稅。建筑企(qi)業所(suo)屬二(er)級或二(er)級以下(xia)分支機(ji)構(gou)直接(jie)管理的(de)(de)項目部(bu)（包括與項目部(bu)性(xing)質相同的(de)(de)工(gong)程指揮部(bu)、合同段等，下(xia)同）不(bu)就(jiu)地預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)企(qi)業所(suo)得稅，其經營收(shou)入、職工(gong)工(gong)資和資產(chan)總(zong)額應匯(hui)總(zong)到二(er)級分支機(ji)構(gou)統一核算，由二(er)級分支機(ji)構(gou)按照國(guo)稅發(fa)〔2008〕28號(hao)文件規(gui)定的(de)(de)辦法預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)企(qi)業所(suo)得稅。

　　建筑企業(ye)總機構(gou)直接管理的跨(kua)地(di)(di)區設立的項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)部(bu)，應按項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)實際經營收入(ru)的0.2%按月(yue)或按季由總機構(gou)向項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)所(suo)在(zai)地(di)(di)預分(fen)企業(ye)所(suo)得稅(shui)，并(bing)由項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)部(bu)向所(suo)在(zai)地(di)(di)主管稅(shui)務機關預繳(jiao)。

　　建筑企(qi)業總機構(gou)應(ying)匯(hui)總計(ji)(ji)算企(qi)業應(ying)納所(suo)得稅(shui)(shui)，按(an)(an)照以下方法進(jin)行(xing)預(yu)繳(jiao)(jiao)：①總機構(gou)只(zhi)設跨(kua)(kua)地(di)(di)(di)區(qu)項目(mu)部(bu)(bu)的(de)(de)(de)，扣(kou)除(chu)已由(you)項目(mu)部(bu)(bu)預(yu)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)后，按(an)(an)照其余額就地(di)(di)(di)繳(jiao)(jiao)納；②總機構(gou)只(zhi)設二(er)級分(fen)支(zhi)機構(gou)的(de)(de)(de)，按(an)(an)照國稅(shui)(shui)發〔2008〕28號(hao)文(wen)件規定(ding)計(ji)(ji)算總、分(fen)支(zhi)機構(gou)應(ying)繳(jiao)(jiao)納的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)款；③總機構(gou)既(ji)有直接管理(li)的(de)(de)(de)跨(kua)(kua)地(di)(di)(di)區(qu)項目(mu)部(bu)(bu)，又有跨(kua)(kua)地(di)(di)(di)區(qu)二(er)級分(fen)支(zhi)機構(gou)的(de)(de)(de)，先扣(kou)除(chu)已由(you)項目(mu)部(bu)(bu)預(yu)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)后，再按(an)(an)照國稅(shui)(shui)發〔2008〕28號(hao)文(wen)件規定(ding)計(ji)(ji)算總、分(fen)支(zhi)機構(gou)應(ying)繳(jiao)(jiao)納的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)款。

　　建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業所得稅。建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。