⒋問：企業取得(de)(de)的股息、紅利等權益性投資收益，如何所(suo)得(de)(de)稅(shui)處理？

　　答：根據《國家(jia)稅務總(zong)局關于(yu)貫徹落實(shi)企業(ye)所(suo)得稅法若干稅收(shou)問題(ti)的通知》（國稅函(han)〔2010〕79號）規定，企業(ye)權益性(xing)投(tou)資取得股(gu)(gu)息(xi)、紅利等(deng)收(shou)入(ru)，應以被投(tou)資企業(ye)股(gu)(gu)東會或股(gu)(gu)東大會作(zuo)出利潤分配(pei)或轉(zhuan)股(gu)(gu)決定的日期，確(que)定收(shou)入(ru)的實(shi)現(xian)。

　　被投資(zi)企業(ye)將(jiang)股(gu)權（票）溢價所形成的資(zi)本公積轉(zhuan)為股(gu)本的，不作為投資(zi)方企業(ye)的股(gu)息、紅利收(shou)入，投資(zi)方企業(ye)也不得(de)增加(jia)該項(xiang)長期投資(zi)的計稅(shui)基礎。

　　⒌問：企業按照稅收規定取得的(de)增值(zhi)稅出口退(tui)稅，如何所得稅處(chu)理？

　　答：增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)屬(shu)于價外(wai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)出口貨物所獲得(de)(de)(de)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，應(ying)(ying)沖抵相應(ying)(ying)的“進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額”或已交(jiao)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金，不計(ji)入企(qi)(qi)業(ye)(ye)利(li)潤總額。根據《財(cai)(cai)政部國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)(guan)于財(cai)(cai)政性(xing)資金、行政事(shi)業(ye)(ye)性(xing)收費、政府性(xing)基金有關(guan)(guan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策問(wen)題的通知》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2008〕151號）規定，企(qi)(qi)業(ye)(ye)按規定取得(de)(de)(de)的出口退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，不屬(shu)于財(cai)(cai)政性(xing)資金范疇，其(qi)既(ji)不屬(shu)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收入，也不屬(shu)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)不征稅(shui)(shui)(shui)(shui)收收入，企(qi)(qi)業(ye)(ye)按規定取得(de)(de)(de)的出口退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，無須并(bing)入收入總額計(ji)算繳(jiao)納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

　　⒍問：金融企業取得(de)的(de)利息收入(ru)，如何所(suo)得(de)稅處(chu)理？

　　答：根據《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關于(yu)金融(rong)企(qi)業貸(dai)款(kuan)利(li)息(xi)收入確認問題的(de)(de)(de)公(gong)告》（國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告2010年第23號(hao)）規定，金融(rong)企(qi)業按(an)規定發(fa)放的(de)(de)(de)貸(dai)款(kuan)，屬(shu)于(yu)未(wei)逾(yu)期(qi)(qi)貸(dai)款(kuan)（含展期(qi)(qi)，下同(tong)），應(ying)根據先(xian)收利(li)息(xi)后(hou)收本金的(de)(de)(de)原則，按(an)貸(dai)款(kuan)合同(tong)確認的(de)(de)(de)利(li)率和結算利(li)息(xi)的(de)(de)(de)期(qi)(qi)限計(ji)(ji)算利(li)息(xi)，并于(yu)債務(wu)人(ren)應(ying)付利(li)息(xi)的(de)(de)(de)日期(qi)(qi)確認收入的(de)(de)(de)實(shi)現；屬(shu)于(yu)逾(yu)期(qi)(qi)貸(dai)款(kuan)，其逾(yu)期(qi)(qi)后(hou)發(fa)生的(de)(de)(de)應(ying)收利(li)息(xi)，應(ying)于(yu)實(shi)際(ji)收到的(de)(de)(de)日期(qi)(qi)，或者(zhe)雖(sui)未(wei)實(shi)際(ji)收到，但會計(ji)(ji)上確認為(wei)利(li)息(xi)收入的(de)(de)(de)日期(qi)(qi)，確認收入的(de)(de)(de)實(shi)現。

　　金(jin)融企業已確認為利(li)息(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入的(de)應收(shou)(shou)(shou)利(li)息(xi)(xi)，逾期90天仍未(wei)收(shou)(shou)(shou)回，且會計上(shang)已沖減了當期利(li)息(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入的(de)，準予抵扣(kou)當期應納(na)稅(shui)所得額(e)。金(jin)融企業已沖減了利(li)息(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入的(de)應收(shou)(shou)(shou)未(wei)收(shou)(shou)(shou)利(li)息(xi)(xi)，以后年度(du)收(shou)(shou)(shou)回時，應計入當期應納(na)稅(shui)所得額(e)計算納(na)稅(shui)。

　　⒎問：融資性售后回(hui)租業務，如何所得稅處(chu)理？

　　答：根據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定，融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。