3、預收賬款

重(zhong)點(dian)關注預收賬款賬齡列示是否(fou)準確，勾稽(ji)關系是否(fou)合理。

關注預(yu)收賬款(kuan)各(ge)期前五(wu)(wu)名(ming)(ming)披露情況(kuang)，預(yu)收賬款(kuan)前五(wu)(wu)名(ming)(ming)是(shi)否與公(gong)司前五(wu)(wu)大供應(ying)(ying)商(shang)情況(kuang)矛(mao)盾；預(yu)收賬款(kuan)中是(shi)否包含(han)應(ying)(ying)收關聯(lian)方款(kuan)項。

關(guan)注(zhu)預(yu)收賬款(kuan)與成本事(shi)項、存(cun)貨情況的配(pei)比關(guan)系，預(yu)收賬款(kuan)與現金流(liu)量表中(zhong)對應項目的匹(pi)配(pei)關(guan)系。

重點關注賬(zhang)齡超過(guo)1年(nian)的預收賬(zhang)款，分(fen)析其到期未(wei)結算(suan)的原因。

4、應(ying)付職(zhi)工薪酬

對(dui)比(bi)(bi)應付職工(gong)薪酬增減變(bian)動(dong)情(qing)況(kuang)(kuang)，并與管理費用(yong)、銷售費用(yong)明細(xi)表中工(gong)資情(qing)況(kuang)(kuang)、說明書和(he)法律(lv)意見書中人(ren)員結構情(qing)況(kuang)(kuang)進行比(bi)(bi)對(dui)，計算平(ping)均工(gong)資，與當(dang)地平(ping)均水平(ping)比(bi)(bi)對(dui)，分析(xi)其合(he)理性；

對比應付職工(gong)薪酬增減(jian)(jian)變動情況與現金流量表(biao)中相關項目勾稽(ji)關系；應付職工(gong)薪酬增減(jian)(jian)變動與收入增減(jian)(jian)變動的關系是否合理。

分析應付(fu)職(zhi)工薪酬中各(ge)科目(mu)增(zeng)減變動情況，判斷(duan)公司是(shi)否為員(yuan)工繳納社保等。

5、應交稅費

關注應交稅費是(shi)(shi)否與銷售、采(cai)購情況相(xiang)匹配(pei)，各項稅費的期末余額是(shi)(shi)否合(he)理。

6、其他應付款

重(zhong)點關(guan)注期末余額合理(li)性，披露完(wan)整性（是(shi)否披露發(fa)生的性質和原因，前(qian)五名情況(kuang)(kuang)及(ji)其占比情況(kuang)(kuang)，占比計算(suan)是(shi)否準確等）；對(dui)(dui)照發(fa)生額核(he)查是(shi)否存在(zai)大(da)額、異(yi)常的資(zi)金(jin)往(wang)來(lai)；核(he)查是(shi)否存在(zai)關(guan)聯往(wang)來(lai)非關(guan)聯化、是(shi)否存在(zai)使(shi)用(yong)股東、員工或關(guan)聯方賬戶資(zi)金(jin)收款(kuan)情況(kuang)(kuang)，分(fen)析公司對(dui)(dui)關(guan)聯方和非關(guan)聯方資(zi)金(jin)是(shi)否存在(zai)重(zhong)大(da)依(yi)賴。

重點(dian)關(guan)注(zhu)其他應付款(kuan)中應付關(guan)聯方款(kuan)項，發生(sheng)額是否頻繁(fan)、異常。

7、長期應付款

（三）權益類項目

重點關注各期(qi)增(zeng)減變動情況(kuang)。

（四）利潤表項目(mu)

1、營業收入

重(zhong)點關注(zhu)營(ying)業收(shou)入確認(ren)方法(fa)是(shi)否和公司(si)業務模(mo)式一致(zhi)，實現情況(kuang)(kuang)(kuang)公司(si)實際情況(kuang)(kuang)(kuang)是(shi)否一致(zhi)，是(shi)否存在提前(qian)或者滯后確認(ren)收(shou)入的情況(kuang)(kuang)(kuang)，收(shou)入確認(ren)原則(ze)是(shi)否穩健；收(shou)入的波(bo)動情況(kuang)(kuang)(kuang)與公司(si)所處的行(xing)業環境等是(shi)否一致(zhi)。

重(zhong)點(dian)關(guan)注營業(ye)收入(ru)是否(fou)按(an)產(chan)品、地區(qu)等分類列示，各產(chan)品各報告期(qi)的毛利率。是否(fou)存(cun)在重(zhong)大異常波動(dong)情(qing)況(kuang)。

是否(fou)披露(lu)前(qian)五大(da)(da)客戶(hu)情況，前(qian)五大(da)(da)占比情況，是否(fou)存(cun)(cun)在對(dui)關(guan)(guan)聯方(fang)的重大(da)(da)依賴，進而判斷公(gong)司獨(du)立性，對(dui)前(qian)五大(da)(da)客戶(hu)均納入(ru)企業(ye)信息系統排查，核查其(qi)銷售的真實性、合(he)理性、是否(fou)存(cun)(cun)在關(guan)(guan)聯交易非關(guan)(guan)聯化(hua)和其(qi)他利益安(an)排。

對于部(bu)(bu)分行(xing)業，可(ke)追查經銷商或客戶的產品最(zui)終銷售或者消費情(qing)況，并分析(xi)其銷售的真實(shi)性(xing)和合理性(xing)（可(ke)參見應收(shou)賬款部(bu)(bu)分案例(li)）。

重點(dian)關注收(shou)入與(yu)應(ying)收(shou)賬款、存貨、現金流量表相(xiang)關項目匹配性(xing)。

2、營業成本

3、營業(ye)稅金(jin)及附(fu)加

4、管理費用

是否披露報告(gao)期(qi)內明細(xi)情(qing)況，各項(xiang)目(mu)變動(dong)情(qing)況是否合理，與其他報表(biao)項(xiang)目(mu)是否匹配。

5、銷售費用

是(shi)否披露報告期內明細情況，各(ge)項目(mu)(mu)變動情況是(shi)否合(he)理，與其他(ta)報表項目(mu)(mu)是(shi)否匹配。

6、財務費用

7、資產減值損失(shi)

8、營業外收入

重點關注營(ying)業外收入(ru)的真實性，公(gong)司取得(de)稅收優(you)惠和政府補助的相關政策文件，是否存在補繳稅款風險。

是(shi)否披露政府(fu)補助(zhu)明細，是(shi)否對(dui)關聯方構成重大依賴。

9、營業外支出

重點關注公司報(bao)告期內是否(fou)存在被處罰的情(qing)況，是否(fou)重大(da)。

（五(wu)）現金流量表項目(mu)注(zhu)釋

重(zhong)點關(guan)注現(xian)金流量(liang)相關(guan)項目(mu)(mu)與(yu)其(qi)他報表各項目(mu)(mu)的勾稽關(guan)系，現(xian)金流量(liang)表是比較容易出錯(cuo)的；

重(zhong)點關注表中的“其他”是否(fou)詳細披露；

現金流量表補充資料(liao)是否(fou)與股轉公司要求的模板一致(zhi)。

 四、關(guan)聯(lian)方及關(guan)聯(lian)交易

 重點(dian)關注關聯方、關聯交易(yi)是否(fou)披露完整。

 五、或有(you)事項、承諾事項、資產負債表(biao)日(ri)后事項

 六、重要的財務指標及其波動情況